Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Ставка ндс по лекарственным средствам

Ставка ндс по лекарственным средствам

Ставка ндс по лекарственным средствам

Условия получения вычета входного НДС


Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

  • Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
  • До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
  • Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
  • Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
  • Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
  • Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
  • Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
  • Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой) Подозрительными, по мнению ВАС, являются:
  1. совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;
  2. отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
  3. невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds

НДС на товары медицинского назначения – определение ставки

19.03.2019 Медицинские товары. Ставка НДС 10% или 0%. Освобождение от обложения НДС. Ввоз и реализация медицинских изделий.

Статья 164 Налогового кодекса РФ предусматривает несколько вариантов ставок налога на добавленную стоимость – 0%, 10%, 20% и расчетную ставку.

Поскольку медицинские изделия являются социально значимыми товарами, для их импорта и реализации установлен ряд льгот в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ. Однако разобраться, какая именно льгота применяется для конкретной ситуации – не всегда просто.

Об этом – в сегодняшнем обзоре. Фабула дела: Импортер осуществлял ввоз товаров (медицинских изделий) в Россию с территории Республики Беларусь (государства-члена Таможенного союза).

По мнению импортера, ввозимые им медицинские изделия не облагаются НДС.

Однако по результатам представления в налоговый орган декларации по косвенным налогам и проведенной камеральной проверки, были вынесены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде уплаты штрафа, доначислен НДС, начислены пени. Не согласившись с принятым решением, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений налогового органа, а также о возврате излишне уплаченного НДС. Однако суды двух инстанций единодушно поддержали позицию ФНС.

Судебный акт: Постановление Двенадцатого ААС от 26.02.2019 года по делу № А12-27318/2018 Выводы суда: 1. В регистрационных удостоверениях на ввозимые медицинские изделия указан код OK1I 94 3820, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указан код товара ТН ВЭД 9021 29 000 0. Для установления размера ставки НДС следует определить, в каком из перечней, утвержденных Правительством РФ, находятся ввозимые медицинские изделия.

2. Перечень медицинских товаров, реализация которых в РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежит обложению НДС (применяется ставка 0%) (п.2 статьи 150 НК РФ, пп.1 п.

2 статьи 49 НК РФ), утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее – Перечень №1042).

В примечании 1 к Перечню №1042 указано, что для целей применения раздела I указанного перечня следует руководствоваться указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код по классификатору продукции (ОКII) ОК 005-93 или (ОКПД 2) ОК 034-2014, при условии государственной регистрации медицинских изделий в установленном порядке.

Согласно примечанию 2 к перечню № 1042 для целей применения разделов II — IV данного перечня необходимо руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара с учетом ссылки на соответствующий код по классификатору продукции ОК 005-93 (ОКП) или ОК 034-2014 (ОКПД 2) (в случае, если коды указаны). 3. В разделе I Перечня № 1042

«Важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия»

и разделе IV «Протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним» ввозимые Обществом товары по коду ОКП 94 3820 прямо не поименованы, а в пункте 8 Раздела I Перечня № 1042 указан общий код «Изделия травматологические 94 3800 (изделия для соединения костей; изделия для воздействия на кости; изделия корректирующие)» из кода ТН ВЭД ЕАЭС 9021. 4. При импорте в Российскую Федерацию медицинских изделий по общему правилу налогообложение производится по налоговой ставке 10% (пп.

4 п. 2 и п. 5 ст. 164 НК РФ). Исключение составляет импорт важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий – реализация таковых освобождается от налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса). 5. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные положения действуют с 01 июля 2017 года.

Предыдущая редация указанного абзаца предполагала, что налоговая ставка 10% применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения.

6. При этом, в Перечне № 688, в редакции, действующей в периоде проверки, приведены коды товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС до уровня 4 подсубпозиции, в том числе, указан код ввезенного импортером товара 9021 29 000 0, которому соответствует наименование подсубпозиции «Прочие», входящей в позицию «Приспособления ортопедические, включая костыли, хирургические ремни и бандажи; шины и прочие приспособления для лечения переломов; части тела искусственные; аппараты слуховые и прочие приспособления, которые носятся на себе, с собой или имплантируются в тело для компенсации дефекта органа или его неработоспособности».

7. Таким образом, ввезенные медицинские изделия конкретно поименованы в Перечне № 688 с указанием кода ТН ВЭД ЕАЭС до уровня подсубпозиции 9021 29 000 0, тогда как в Перечне № 1042 указаны лишь общая группа товаров по ОКП и товарная позиция ТН ВЭД ЕАЭС, в которые включен спорный товар.

8. В соответствии с Примечанием 2 к Перечню № 688, медицинские товары, включенные в данный перечень, зарегистрированные в качестве медицинских изделий, одновременно не могут быть отнесены к товарам, не подлежащим обложению НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 150 НК РФ. 9. Импортируемые Обществом медицинские изделия (имплантаты зубные, другие изделия, используемые для имплантации зубов) не относятся к товарам, не подлежащим обложению НДС, и облагаются по ставке 10 процентов.

Комментарии: 1) Для решения вопроса, облагается ввоз медицинского изделия налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, или освобождается от обложения НДС, следует руководствоваться не только группой товаров, но и их наименованием.

2) Ссылки налогоплательщика на наличие правовой коллизии между Перечнем №1042 и Перечнем №688 суд признал несостоятельными, поскольку в Примечании к Перечню №688 законодательно установлена правовая определенность по определению приоритета налогообложения по ставке 10% перед освобождением от уплаты НДС. 3) Освобождение от налога на добавленную стоимость осуществляется в отношении медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационное удостоверение на медицинское изделие (медицинскую технику), выданное в соответствии с законодательством Российской Федерации. У нас также есть аудиоподкасты.

Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости.

Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. ; ; . Еще пара десятков по . Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Субсидиарная ответственность и общество с безграничной ответственностью» можно посмотреть по .

Например, видеоподкаст на тему

«Субсидиарная ответственность и общество с безграничной ответственностью»

можно посмотреть по . Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2020 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из 50 региональных компаний по всей России в данных номинациях.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству. Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи). Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право.

Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования.

Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот.

Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) Поделиться: Информация Авторы журнала:

  1. юрист-аналитик.
  2. юрист-аналитик
  3. младший юрист
  4. управляющий партнер
  5. юрист-аналитик
  6. юрист-аналитик
  7. партнер
  8. юрист
  9. юрист-аналитик
  10. менеджер
  11. юрист-аналитик

Подпишитесь!

«Секреты арбитражной практики» — журнал о современной судебной, юридической практике и тенденциях юридического бизнеса Я даю согласие на обработку моих Подписаться © Юридическая фирма «Ветров и партнеры» 2010-2020

  1. Позвоните нам по Skype:
  2. Телефон для сообщений через WhatsApp, Telegram +7 (983) 510-38-76
  3. Телефон офиса (мобильный):
  4. Электронная почта офиса:
  5. Телефон офиса (федеральный):
  6. Телефон офиса (городской):

× Бесплатный бизнес-вебинар от управляющего партнера юрфирмы Виталия Ветрова «Защита активов владельца бизнеса» 23 апреля 2020 (12:00 мск) Я даю согласие на обработку моих Подписаться ×

Немного истории Нормы законодательства

Федеральным законом от 28.12.2001 N 179-ФЗ с 01.01.2002 в НК РФ введен пп.

4 п. 2 ст. 164, согласно которому обложению НДС по ставке 10% подлежат медицинские товары отечественного и зарубежного производства, лекарственные средства (в том числе лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований), включая лекарственные субстанции (в том числе внутриаптечного изготовления), изделия медицинского назначения {amp}lt;1{amp}gt;.
4 п. 2 ст. 164, согласно которому обложению НДС по ставке 10% подлежат медицинские товары отечественного и зарубежного производства, лекарственные средства (в том числе лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований), включая лекарственные субстанции (в том числе внутриаптечного изготовления), изделия медицинского назначения {amp}lt;1{amp}gt;.

В абз. 4 пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ установлено, что коды видов вышеперечисленной продукции определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

При применении льготной ставки НДС 10% у аптечных организаций возникали определенные трудности, поскольку Правительством РФ коды видов продукции в отношении пп. 4 п. 2 ст.

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в РФ

УТВЕРЖДЕНпостановлением ПравительстваРоссийской Федерацииот 15 сентября 2008 года N 688(с изменениями на 6 февраля 2020 года)________________* Наименование в редакции, введенной в действие с 31 декабря 2010 года ; в редакции, введенной в действие с 30 октября 2012 года ; в редакции, введенной в действие с 11 июля 2015 года .I.

Лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции(Наименование в редакции, введенной в действие с 9 сентября 2014 года .Пищевые субпродукты крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежие, охлажденные или замороженные 0206 10 100 0 0206 22 000 1 0206 29 100 00206 30 000 10206 30 000 30206 41 000 10206 49 000 1 0206 80 100 00206 90 100 0 (Коды в редакции, введенной в действие с 21 февраля 2012 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года. Амбра серая, струя бобровая, циветта и мускус; шпанки; желчь, в том числе сухая; железы и прочие продукты животного происхождения, используемые в производстве фармацевтических продуктов, свежие, охлажденные, мороженые или обработанные иным способом для кратковременного хранения0510 00 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Семена аниса, бадьяна, фенхеля, кориандра или тмина, ягоды можжевельника0909 21 000 0 0909 22 000 0 0909 61 000 1 0909 61 000 2 0909 62 000 1 0909 62 000 2 (Позиция в редакции, введенной в действие с 25 января 2018 года .Тимьян, или чабрец0910 99 310 0 0910 99 330 0 0910 99 390 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Кукуруза прочая 1005 90 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Шишки хмеля, свежие или сушеные, дробленые или недробленые, в порошкоообразном виде или в виде гранул; лупулин1210Растения и их части (включая семена и плоды), используемые главным образом в парфюмерии, фармации или инсектицидных, фунгицидных или аналогичных целях, свежие, охлажденные, мороженые или сушеные, целые или измельченные, дробленые или молотые 1211 (Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2018 года ; в редакции, введенной в действие с 10 февраля 2020 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 27 июля 2020 года.Морская капуста сушеная в слоевищах естественной сушки1212 21 000 0*1212 29 000 0*(Позиция в редакции, введенной в действие с 25 января 2018 года .Растительные соки и экстракты из солодки1302 12 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Растительные соки и экстракты из хмеля1302 13 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Растительные соки и экстракты из лакрицы1302 19 900 0*(Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Клеи и загустители растительного происхождения, видоизмененные или невидоизмененные, прочие1302 39 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Материалы растительного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные1404 90 000 1, 1404 90 000 8 (Коды в редакции, введенной в действие с 11 марта 2014 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2013 года; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2018 года .Жиры, масла и их фракции, из рыбы или морских млекопитающих, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава1504Глюкоза в виде белого кристаллического порошка, агломерированного или неагломерированного1702 30 500 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Глюкоза прочая1702 30 900 9*(Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Кондитерские изделия из сахара (включая белый шоколад), не содержащие какао1704 90 550 0Жевательная резинка без сахара (сахарозы) и (или) с использованием заменителя сахара2106 90 980 1 (Позиция дополнительно включена с 11 июля 2015 года )Пищевые продукты, в другом месте не поименованные или не включенные2106 90 920 0 2106 90 980 3 2106 90 980 9 (Позиция в редакции, введенной в действие с 25 января 2018 года .Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об.% или более; этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации2207Вода морская и солевые растворы2501 00 100 0 (Позиция дополнительно включена с 11 июля 2015 года )Прочая соль (включая соль столовую и денатурированную) и хлорид натрия чистый, растворенные или не растворенные в воде, или содержащие или не содержащие добавки агентов, препятствующих слипанию или обеспечивающих сыпучесть2501 00 990 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Вазелин нефтяной2712 10 900 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Парафин с содержанием масел менее 0,75 масс.

%2712 20 100 0 2712 20 900 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Сера сублимированная или осажденная; сера коллоидная2802 00 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Кислород2804 40 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Диоксид кремния2811 22 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Оксиды азота2811 29 300 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Оксид цинка; пероксид цинка2817 00 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Оксид алюминия, отличный от искусственного корунда2818 20 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Оксиды и гидроксиды железа 2821 10 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Гидразин и гидроксиламин и их неорганические соли 2825 10 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Неорганические основания прочие; оксиды, гидроксиды и пероксиды металлов, прочие2825 90 850 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Фториды аммония или натрия2826 19 100 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Хлорид кальция2827 20 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Хлорид магния 2827 31 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Хлорид железа 2827 39 200 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Хлорид кобальта 2827 39 300 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Хлориды прочие 2827 39 850 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Бромиды натрия или калия 2827 51 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Йодиды и йодид оксиды 2827 60 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Сульфид селена 2830 90 850 0* (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Тиосульфат натрия 2832 30 000 0* (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Сульфат магния2833 21 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Сульфат бария2833 27 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Сульфат кадмия; хрома; цинка2833 29 200 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Сульфат кобальта; титана2833 29 300 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Сульфаты прочие2833 29 800 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Висмута субнитрат2834 29 800 0*(Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Фосфаты моно- или динатрия2835 22 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Фосфаты кальция прочие 2835 26 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Фосфат алюминия, натрия дигидрофосфат2835 29 900 0*(Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Водородкарбонат натрия (бикарбонат натрия)2836 30 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Карбонат кальция 2836 50 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Карбонаты лития 2836 91 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Карбонаты магния; меди 2836 99 110 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Тетраборат динатрия (бура очищенная)2840 11 000 0 2840 19 100 0 2840 19 900 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Серебра нитрат2843 21 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Соединения искусственных радиоактивных изотопов, применяемые для приготовления лекарственных препаратов2844 40 300 0*(Позиция дополнительно включена с 22 октября 2020 года )Пероксид водорода, отвержденный или не отвержденный мочевиной2847 00 000 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Дистиллированная и кондуктометрическая вода и вода аналогичной чистоты2853 90 100 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные углеводородов, галогенированные или негалогенированные2904 Спирты ациклические и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные2905 Спирты циклические и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные2906 Фенолы; фенолоспирты2907 Галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные фенолов или фенолоспиртов2908 Эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, простых эфиров и кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные2909 Альдегиды, содержащие или не содержащие другую кислородсодержащую функциональную группу; полимеры альдегидов циклические; параформальдегид2912 Производные соединений товарной позиции 2912, галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные2913 00 000 0Кетоны и хиноны, содержащие или не содержащие другую кислородсодержащую функциональную группу, и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные2914Кислоты ациклические монокарбоновые насыщенные и их ангидриды, галогенангидриды, пероксиды и пероксикислоты; их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные2915Кислоты ациклические монокарбоновые ненасыщенные, кислоты циклические монокарбоновые, их ангидриды, галогенангидриды, пероксиды и пероксикислоты; их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные2916Кислоты поликарбоновые, их ангидриды, галогенангидриды, пероксиды и пероксикислоты; их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные2917Кислоты карбоновые, содержащие дополнительную кислородсодержащую функциональную группу, и их ангидриды, галогенангидриды, пероксиды и пероксикислоты; их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные2918Сложные эфиры прочих неорганических кислот неметаллов (кроме сложных эфиров галогенводородов) и их соли; их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные2920Соединения с аминной функциональной группой 2921Аминосоединения, включающие кислородсодержащую функциональную группу 2922Соли и гидроксиды четвертичного аммониевого основания; лецитины и фосфоаминолипиды прочие, определенного или неопределенного химического состава2923Соединения, содержащие функциональную карбоксамидную группу; соединения угольной кислоты, содержащие функциональную амидную группу2924Соединения, содержащие функциональную карбоксимидную группу (включая сахарин и его соли), и соединения, содержащие функциональную иминную группу 2925Соединения, содержащие функциональную нитрильную группу 2926Диазо-, азо- или азоксисоединения2927 00 000 0Производные гидразина или гидроксиламина органические2928 00Соединения, содержащие другие азотсодержащие функциональные группы 2929Соединения сероорганические2930Соединения органо-неорганические прочие2931 (Код в редакции, введенной в действие с 21 февраля 2012 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года. Соединения гетероциклические, содержащие лишь гетероатом(ы) кислорода2932Соединения гетероциклические, содержащие лишь гетероатом(ы) азота2933Нуклеиновые кислоты и их соли, определенного или неопределенного химического состава; гетероциклические соединения прочие2934Сульфонамиды2935 (Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2018 года .Провитамины и витамины, природные или синтезированные (включая природные концентраты), их производные, используемые в основном в качестве витаминов, и смеси этих соединений, в том числе в любом растворителе2936Гормоны, простагландины, тромбоксаны и лейкотриены, природные или синтезированные; их производные и структурные аналоги, включающие цепочечные модифицированные полипептиды, используемые в основном в качестве гормонов2937Гликозиды, природные или синтезированные, их соли, простые и сложные эфиры и прочие производные2938Алкалоиды природные или синтезированные, их соли, простые и сложные эфиры и прочие производные2939 (Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2018 года .Сахара химически чистые, кроме сахарозы, лактозы, мальтозы, глюкозы и фруктозы; простые эфиры сахаров, ацетали сахаров и сложные эфиры сахаров, их соли, кроме продуктов товарной позиции 2937, 2938 или 29392940 00 000 0Антибиотики2941Соединения органические прочие2942 00 000 0Железы и прочие органы, предназначенные для органотерапии, высушенные, не измельченные или измельченные, в том числе в порошок; экстракты желез или прочих органов или их секретов, предназначенные для органотерапии; гепарин и его соли; прочие вещества человеческого или животного происхождения, подготовленные для использования в терапевтических или профилактических целях, в другом месте не поименованные или не включенные 3001 (Позиция в редакции, введенной в действие с 22 октября 2020 года .Кровь человеческая; кровь животных, приготовленная для использования в терапевтических, профилактических или диагностических целях; сыворотки иммунные и фракции крови прочие и модифицированные иммунологические продукты, в том числе полученные методами биотехнологии; вакцины, токсины, культуры микроорганизмов (кроме дрожжей) и аналогичные продукты3002Лекарственные средства (кроме товаров товарной позиции 3002, 3005 или 3006), состоящие из смеси двух или более компонентов, для использования в терапевтических или профилактических целях, но не расфасованные в виде дозированных лекарственных форм или в формы или упаковки для розничной продажи3003Лекарственные средства (кроме товаров товарной позиции 3002, 3005 или 3006), состоящие из смешанных или несмешанных продуктов, для использования в терапевтических или профилактических целях, расфасованные в виде дозированных лекарственных форм (включая лекарственные средства в форме трансдермальных систем) или в формы или упаковки для розничной продажи 3004Фармацевтическая продукция, указанная в примечании 4 к этой группе3006 30 000 0 3006 60 000 (Позиция в редакции, введенной в действие с 25 января 2018 года .Экстракт сумаха, экстракт валонеи, экстракт дуба или экстракт каштана3201 90 200 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Масла эфирные (содержащие или не содержащие терпены), включая конкреты и абсолюты; резиноиды; экстрагированные эфирные масла; концентраты эфирных масел в жирах, нелетучих маслах, восках или аналогичных продуктах, получаемые методом анфлеража или мацерацией; терпеновые побочные продукты детерпенизации эфирных масел; водные дистилляты и водные растворы эфирных масел3301 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Средства для маникюра или педикюра 3304 30 000 0 (Позиция дополнительно включена с 11 июля 2015 года )Шампуни3305 10 000 0 (Позиция дополнительно включена с 11 июля 2015 года )Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие 3307 90 000 8 (Позиция дополнительно включена с 11 июля 2015 года )Клеи казеиновые3501 90 100 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Альбумины, кроме альбумина яичного и альбумина молочного (лактальбумина) прочие3502 90 700 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Желатин3503 00 100 1 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Крахмалы, превращенные в сложный или простой эфир 3505 10 500 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Ферменты; ферментные препараты, в другом месте не поименованные или не включенные прочие 3507 90 900 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Уголь активированный; продукты минеральные природные активированные; уголь животный, включая использованный животный уголь3802 Скипидар живичный 3805 10 100 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Масло сосновое 3805 90 100 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Деготь древесный 3807 00 100 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Эфиры целлюлозы сложные3912 90 100 0 (Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Эфиры целлюлозы прочие3912 90 900 0*(Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Полимеры природные (например, альгиновая кислота) и полимеры природные модифицированные (например, отвержденные протеины, химические производные натурального каучука) в первичных формах, в другом месте не поименованные или не включенные3913 II.

Медицинские изделия(Наименование в редакции, введенной в действие с 9 сентября 2014 года .Соль прочая2501 00 990 0 (Позиция дополнительно включена с 11 июля 2015 года )Гипс; ангидрит; гипсовые вяжущие (представляющие собой кальцинированный гипс или сульфат кальция), окрашенные или неокрашенные, содержащие или не содержащие небольшие количества ускорителей или замедлителей2520 Элементы химические радиоактивные и изотопы радиоактивные (включая делящиеся или воспроизводящиеся химические элементы и изотопы) и их соединения; смеси и остатки, содержащие эти продукты2844 40 300 0 2844 40 800 0 Железы и прочие органы, предназначенные для органотерапии, высушенные, не измельченные или измельченные, в том числе в порошок; экстракты желез или прочих органов или их секретов, предназначенные для органотерапии; гепарин и его соли; прочие вещества человеческого или животного происхождения, подготовленные для использования в терапевтических или профилактических целях, в другом месте не поименованные или не включенные 3001 (Позиция дополнительно включена с 22 октября 2020 года ) Кровь человеческая; кровь животных, приготовленная для использования в терапевтических, профилактических или диагностических целях; сыворотки иммунные и фракции крови прочие и модифицированные иммунологические продукты, в том числе полученные методами биотехнологии; вакцины, токсины, культуры микроорганизмов (кроме дрожжей) и аналогичные продукты3002Имплантаты (протезы), предназначенные для внутрисуставного инъекционного введения в терапевтических или профилактических целях, расфасованные в стерильные шприцы для однократного применения3004*(Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Вата, марля, бинты и аналогичные изделия (например, перевязочный материал, лейкопластыри, припарки), пропитанные или покрытые фармацевтическими веществами или расфасованные в формы или упаковки для розничной продажи, предназначенные для использования в медицине, хирургии, стоматологии или ветеринарии3005Фармацевтическая продукция, упомянутая в примечании 4 к данной группе3006 103006 20 000 03006 40 000 03006 50 000 03006 70 000 03006 91 000 0 (Позиция в редакции, введенной в действие с 25 января 2018 года .Средства для ухода за кожей прочие3304 99 000 0*(Позиция дополнительно включена с 25 января 2018 года )Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие 3307 90 000 8 (Позиция дополнительно включена с 11 июля 2015 года )Пасты для лепки, включая пластилин для детской лепки; «зубоврачебный воск» или составы для получения слепков зубов, расфасованные в наборы, в упаковки для розничной продажи или в виде плиток, в форме подков, в брусках или аналогичных формах; составы для зубоврачебных целей прочие на основе гипса (кальцинированного гипса или сульфата кальция)3407 00 000 0 Фотопластинки и фотопленки плоские, сенсибилизированные, неэкспонированные, из любых материалов, кроме бумаги, картона или текстильных; пленки плоские для моментальной фотографии, сенсибилизированные, неэкспонированные, в упаковке или без упаковки3701 10 000 0 (Код в редакции, введенной в действие с 21 февраля 2012 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.

Фотопленка в рулонах, сенсибилизированная, неэкспонированная, из любых материалов, кроме бумаги, картона или текстильных; пленка для моментальной фотографии в рулонах, сенсибилизированная, неэкспонированная3702 10 000 0 Реагенты диагностические или лабораторные на подложке, готовые диагностические или лабораторные реагенты на подложке или без нее, кроме товаров товарной позиции 3002 или 3006; сертифицированные эталонные материалы3822 00 000 0 Готовые связующие вещества для производства литейных форм или литейных стержней; продукты и препараты химические, химической или смежных отраслей промышленности (включая препараты, состоящие из смесей природных продуктов), в другом месте не поименованные или не включенные3824 Остаточные продукты химической или смежных отраслей промышленности, в другом месте не поименованные или не включенные; отходы городского хозяйства; шлам сточных вод; отходы прочие, указанные в приложении 6 к данной группе 3825 Полимеры этилена в первичных формах3901 Полимеры пропилена или прочих олефинов в первичных формах3902 Полимеры стирола в первичных формах3903 Полимеры винилхлорида или прочих галогенированных олефинов, в первичных формах3904 Полимеры винилацетата или прочих сложных виниловых эфиров, в первичных формах; прочие винильные полимеры в первичных формах3905 Акриловые полимеры в первичных формах3906 Полиацетали, полиэфиры простые прочие и смолы эпоксидные в первичных формах; поликарбонаты, смолы алкидные, сложные полиаллильные эфиры и прочие сложные полиэфиры в первичных формах3907 Полиамиды в первичных формах 3908 Амино-альдегидные смолы, феноло-альдегидные смолы и полиуретаны в первичных формах3909 Силиконы в первичных формах3910 00 000 2, 3910 00 000 8 (Коды в редакции, введенной в действие с 11 марта 2014 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 20 декабря 2012 года.Смолы нефтяные, смолы кумароно-инденовые, политерпены, полисульфиды, полисульфоны и продукты прочие, указанные в примечании 3 к данной группе, в первичных формах, в другом месте не поименованные или не включенные3911 Целлюлоза и ее химические производные, в первичных формах, в другом месте не поименованные или не включенные3912Полимеры природные (например, альгиновая кислота) и полимеры природные модифицированные (например, отвержденные протеины, химические производные натурального каучука), в первичных формах, в другом месте не поименованные или не включенные3913Смолы ионообменные, полученные на основе полимеров товарных позиций 3901-3913, в первичных формах3914 00 000 0Изделия для транспортировки или упаковки товаров, из пластмасс; пробки, крышки, колпаки и другие укупорочные средства, из пластмасс3923Изделия прочие из пластмасс и изделия из прочих материалов товарных позиций 3901-39143926 20 000 03926 90, за исключением товаров, классифицируемых кодом 3926 90 970 19620 00 000 6 (Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2018 года . Трубы, трубки и шланги из вулканизованной резины, кроме твердой резины, без фитингов или с фитингами (например, соединениями, патрубками, фланцами)4009 Изделия гигиенические или фармацевтические (включая соски) из вулканизованной резины, кроме твердой резины, с фитингами из твердой резины или без них4014 Перчатки, рукавицы и митенки из вулканизованной резины, кроме твердой резины4015 11 000 04015 19 000 0 (Позиция в редакции, введенной в действие с 21 февраля 2012 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года; в редакции, введенной в действие с 25 января 2018 года .Изделия из вулканизованной резины, кроме твердой резины, прочие4016 Изделия из кишок (кроме волокна из фиброина шелкопряда), синюги, пузырей или сухожилий4206 00 000 0 Изделия из натуральной пробки4503 Пробка агломерированная (со связующим веществом или без него) и изделия из нее4504 Бумага, картон, целлюлозная вата и полотно из целлюлозных волокон, с покрытием, пропитанные, ламинированные, с окрашенной или декорированной поверхностью или напечатанные, в рулонах или прямоугольных (включая квадратные) листах любого размера, кроме товаров товарной позиции 4803, 4809 или 48104811 59 000 9 4811 90 000 0 Целлюлозная вата или полотно из целлюлозных волокон хозяйственно-бытового или санитарно-гигиенического назначения, в рулонах шириной не более 36 см или разрезанные по размеру или форме; простыни и аналогичные изделия хозяйственно-бытового, санитарно-гигиенического или медицинского назначения, из бумажной массы, бумаги, целлюлозной ваты или полотна из целлюлозных волокон 4818 90 (Позиция в редакции, введенной в действие с 21 февраля 2012 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года. Бумага, картон, целлюлозная вата и полотно из целлюлозных волокон, прочие, нарезанные по размеру или форме; изделия из бумажной массы, бумаги, картона, целлюлозной ваты или полотна из целлюлозных волокон, прочие4823 40 000 0 Нить шелковая и пряжа из шелковых отходов, расфасованные для розничной продажи; волокно из фиброина шелкопряда5006 00 Ткани хлопчатобумажные, содержащие 85 мас.% или более хлопковых волокон, с поверхностной плотностью не более 200 г/м

5208 11 100 0 5208 21 100 0 Мононити синтетические линейной плотности 67 дтекс или более и с размером поперечного сечения не более 1 мм; плоские и аналогичные нити (например, искусственная соломка) из синтетических текстильных материалов с шириной не более 5 мм5404 19 000 0 Вата из текстильных материалов и изделия из нее; текстильные волокна, не превышающие по длине 5 мм (пух), текстильная пыль и узелки 5601 21 5601 22 (Позиция в редакции, введенной в действие с 21 февраля 2012 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.

Нетканые материалы, пропитанные или непропитанные, с покрытием или без покрытия, дублированные или недублированные5603 Компрессионные чулочно-носочные изделия с распределенным давлением (например, чулки для страдающих варикозным расширением вен)6115 10 100 16115 10 100 26115 10 100 96115 10 900 0 (Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2018 года . Принадлежности к одежде трикотажные машинного или ручного вязания готовые прочие; части одежды или принадлежностей к одежде трикотажные машинного или ручного вязания6117 80 100 Костюмы, комплекты, пиджаки, блайзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты (кроме купальных) мужские или для мальчиков6203 Костюмы, комплекты, жакеты, блайзеры, платья, юбки, юбки-брюки, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты (кроме купальных) женские или для девочек 6204 Рубашки мужские или для мальчиков6205 Блузки, блузы и блузоны женские или для девочек6206 Предметы одежды, изготовленные из материалов товарной позиции 5602, 5603, 5903, 5906 или 59076210 Костюмы спортивные, лыжные и купальные; предметы одежды прочие6211 32 100 0 6211 33 100 0 6211 42 100 0 6211 43 100 0 Бюстгальтеры, пояса, корсеты, подтяжки, подвязки и аналогичные изделия и их части трикотажные машинного или ручного вязания или нетрикотажные6212 Принадлежности к одежде готовые прочие; части одежды или принадлежностей к одежде, кроме включенных в товарную позицию 62126217 10 000 0 Готовые изделия прочие, включая выкройки одежды6307 90 Шляпы и прочие головные уборы трикотажные машинного или ручного вязания, или изготовленные из цельного куска (но не из полос) кружева, войлока или фетра или прочего текстильного материала, с подкладкой или без подкладки или с отделкой или без отделки; сетки для волос из любого материала, с подкладкой или без подкладки или с отделкой или без отделки6505 00 (Позиция в редакции, введенной в действие с 21 февраля 2012 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года; в редакции, введенной в действие с 10 февраля 2020 года , распространяется на правоотношения, возникшие с 27 июля 2020 года.Головные уборы прочие, с подкладкой или без подкладки или с отделкой или без отделки6506 10 Посуда столовая, кухонная и прочие хозяйственные и туалетные изделия из керамики, кроме фарфора6912 00 Бутыли, бутылки, флаконы, кувшины, горшки, банки, ампулы и прочие стеклянные емкости для хранения, транспортировки или упаковки товаров; банки для консервирования стеклянные; предохранительные пробки из стекла, пробки, крышки и прочие аналогичные стеклянные изделия7010 Посуда стеклянная для лабораторных, гигиенических или фармацевтических целей, градуированная или неградуированная, калиброванная или некалиброванная7017 Изделия из стекла прочие7020 00 Бочки, барабаны, банки, ящики и аналогичные емкости (включая жесткие или деформируемые трубчатые емкости) алюминиевые для любых веществ (кроме сжатого или сжиженного газа) вместимостью не более 300 л, с облицовкой или с термоизоляцией или без них, но без механического или теплотехнического оборудования7612 10 000 0 7612 90 200 0 Шприцы медицинские 9018 31*(Позиция дополнительно включена с 11 июля 2015 года ; в редакции, введенной в действие с 22 октября 2020 года .Позиция исключена с 11 июля 2015 года — .Позиция исключена с 11 июля 2015 года — .Позиция исключена с 11 июля 2015 года — .Зубы искусственные и стоматологические соединительные детали:9021 21 100 09021 21 900 09021 29 000 0 (Позиция в редакции, введенной в действие с 11 июля 2015 года ; в редакции, введенной в действие с 25 января 2018 года .Женские гигиенические прокладки и тампоны, детские пеленки и подгузники и аналогичные изделия из бумажной массы, бумаги, целлюлозной ваты или полотна из волокон целлюлозы или из ваты из текстильных материалов9619 00 300 09619 00 710 19619 00 750 19619 00 790 19619 00 810 19619 00 890 1 (Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2018 года .

Примечания: 1. Коды , приведенные разделе I настоящего перечня, применяются в отношении: (Абзац в редакции введенной в действие с 22 октября 2020 года .фармацевтических субстанций, сведения о которых содержатся в или едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза;лекарственных препаратов, которые включены в или сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза, при этом лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию; лекарственных средств (в том числе плацебо), которые предназначены для проведения клинических исследований и на ввоз конкретной партии которых имеется заключение (разрешительный документ) уполномоченного федерального органа исполнительной власти; абзац утратил силу с 22 октября 2020 года — .1_1.

Коды , приведенные в разделе II настоящего перечня, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с , при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 г. — при представлении регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.(Примечание дополнительно включено с 22 октября 2020 года )2.

Для целей применения настоящего перечня необходимо руководствоваться кодами с учетом примечаний 1 и 1_1, наименования товаров приведены для удобства пользования.(Примечание в редакции введенной в действие с 22 октября 2020 года .

3. Для целей применения позиций настоящего перечня, отмеченных знаком «*», необходимо руководствоваться кодами с учетом примечаний 1 и 1_1 и наименованиями товаров.(Примечание в редакции введенной в действие с 22 октября 2020 года .
4. Ссылка в наименовании позиции на примечание к группе означает ссылку на примечание к соответствующей группе .(Примечания в редакции, введенной в действие с 25 января 2018 года .Редакция документа с учетом изменений и дополнений подготовлена АО «Кодекс»

У компаний теперь не будет сомнений в том, по какой ставке НДС облагается тот или иной товар медицинского назначения

С 1 октября 2008 года компании, которые реализуют медицинскую продукцию или ввозят ее на территорию РФ, по-новому определяют налоговую ставку НДС для такой продукции. Теперь налогоплательщики должны проверять, включен ли предмет медицинского назначения или лекарство в новый перечень товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.Постановление Правительства РФ от 15.09.08 № 688СПОРНЫХ СИТУАЦИЙ БОЛЬШЕ НЕ БУДЕТНаконец-то Правительство РФ утвердило перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 процентов (Утверждено опубликованным постановлением Правительства РФ от 15.09.08 № 688 (далее — постановление № 688).

Налогоплательщики ждали появления этого документа более шести лет — с тех пор, как лекарственные средства и изделия медицинского назначения стали облагаться НДС по льготной ставке (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ) (Подпункт 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.01 № 179-ФЗ и применяется с 1 января 2002 года.). Из-за отсутствия перечня, который должно было утвердить Правительство РФ, компании не могли с уверенностью пользоваться пониженной ставкой налога, поскольку опирались лишь на разъяснения ведомств (см.

справку

«Минфин и налоговики давали одинаковые рекомендации»

).Из-за этого возникали многочисленные судебные споры.

Например, налоговики требовали облагать некоторые дезинфицирующие средства по ставке 18 процентов, так как они не включены в Общероссийский классификатор продукции по кодам 93 8000-93 9000. Аналогичной позиции придерживался и Минфин России (Письмо Минфина России от 14.07.08 № 03-07-07/72.).

Но суды занимали позицию налогоплательщиков и разрешали облагать дезинфицирующие средства по ставке 10 процентов (Например, см. постановления ФАС Московского от 21.04.08 № КА-А41/2927-08, от 04.04.06 № КА-А41/2048-68, Уральского от 14.08.07 № Ф09-6366/07-С2 округов).НДС НА НЕКОТОРЫЕ МЕДИЦИНСКИЕ ТОВАРЫ ПОВЫСИЛСЯК сожалению, дезинфицирующие средства под кодом 93 9200 не включены в утвержденный перечень товаров, облагаемых по налоговой ставке 10 процентов. Поэтому при реализации компании будут начислять НДС по ставке 18 процентов.

Аналогичная ситуация сложилась и в отношении перекиси водорода (код 21 2352) (Судебная практика по этому вопросу имела как положительные, так и отрицательные для налогоплательщиков решения (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.05 № А19-13008/04-5-Ф02-275/05-С1, от 14.06.06 № А19-23041/05-24-Ф02-2804/06-С1, от 17.08.06 № А19-44107/05-5-Ф02-4492/06-С1). Такая продукция также не упомянута в постановлении № 688.Еще одно новшество не в пользу плательщиков НДС. В отличие от ранее применяемых кодов, рекомендовавшихся Минфином и ФНС России, не попали в новый перечень товары медицинского назначения, применяемые в ветеринарии.

Это следующие коды: 938850-938870 — препараты диагностические ветеринарные, антигены ветеринарные, 938750 — аллергены ветеринарные, 938660 — бактериофаги для ветеринарных целей, 938400 — вакцины, применяемые в ветеринарии, 938200 — сыворотки, применяемые в ветеринарии.С другими категориями медицинской продукции налогоплательщикам повезло больше. Так, в перечень включена упаковка для медицинских товаров и гигиенические средства. Они будут облагаться по ставке 10 процентов, а прежде с этой группой товаров также возникали споры (Суды отказывали в применении ставки 10 процентов при реализации упаковки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.11.07 № А39-25/2007), но не возражали против пониженной ставки в отношении гигиенических женских прокладок (постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.05 № А13-8185/04-14).ПОНИЖЕННУЮ СТАВКУ ПО-ПРЕЖНЕМУ НУЖНО ПОДТВЕРЖДАТЬ ДОКУМЕНТАЛЬНОКомментируемое постановление не избавит организации от необходимости представлять в налоговые и таможенные органы документы, подтверждающие применение ставки НДС в размере 10 процентов.

Так, например, компаниям нужно будет иметь на руках регистрационное удостоверение на лекарственное средство. Ведь в постановлении № 688 прямо сказано, что коды применяются в отношении лекарственных средств и изделий медицинского назначения, на которые имеются регистрационные удостоверения (Регистрация изделий медицинского назначения и медицинской техники отечественного и зарубежного производства осуществляется в соответствии с Административным регламентом Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития по исполнению государственной функции по регистрации изделий медицинского назначения (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 30.10.06 № 735).

Регистрация лекарственных средств установлена Правилами государственной регистрации лекарственных средств (утв. Минздравом России от 01.12.98 № 01/29-14; далее — Правила). Исключение установлено лишь для лекарственных средств внутриаптечного изготовления, которые государственной регистрации не подлежат (п.

4 Правил).Другой порядок подтверждения пониженной ставки налога установлен для лекарственных средств, которые ввозятся на территорию РФ и предназначены для проведения клинических исследований. У компании должно быть разрешение уполномоченного федерального органа исполнительной власти на ввоз конкретной партии (Ранее аналогичные разъяснения давал Минфин России в письме от 06.03.08 № 03-07-07/21.

Обязанность представления указанного документа предусмотрена приказом ФТС России от 25.04.07 № 536.

Разрешение выдается Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.07.05 № 438).МИНФИН И НАЛОГОВИКИ ДАВАЛИ ОДИНАКОВЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИЧтобы определить ставку, по которой медицинские товары облагаются НДС, проверяющие предлагали руководствоваться Общероссийским классификатором продукции (ОК 005-93).

10-процентная ставка налога применялась в отношении изделий медицинского назначения и медицинской техники, которые включены в классификатор под кодами 93 8000-93 9000, 94 0000, а также указаны в других разделах. Такая точка зрения изложена в письме МНС России от 28.01.02 № ВГ-6-03/99. Налоговики рекомендовали плательщикам НДС руководствоваться совместным письмом от 10.04.96 Минфина России № 04-03-07 и Госналогслужбы России № ВЗ-4-03/31н.

Позднее аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 14.06.06 № 03-04-15/118, ФНС России от 27.06.06 № ШТ-6-03/644.Что касается медицинских товаров, ввозимых на территорию РФ, то для использования ставки НДС в размере 10 процентов компании должны были выполнить условия, установленные таможенными органами (письмо ГТК России от 04.06.03 № 01-06/22880). В момент таможенного оформления организации должны были представить документы, подтверждающие принадлежность товаров к медицинским.

  1. , главный бухгалтер ЗАО «Орлэкс» (г. Орел)

Источник: Журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

10 НДС – на какие товары?

Сведения о том, при какой реализации налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10%, приведем в таблице (): Группа товаров (услуг) Перечень товаров (услуг) Продовольственные товары — скот и птица в живом весе; — мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); — молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); — яйцо и яйцепродукты; — масло растительное; — маргарин, жиры специального назначения, в т.ч.

жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, смеси топленые; — сахар, включая сахар-сырец; — соль; — зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы; — маслосемена и продукты их переработки (шрот(ы), жмыхи); — хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); — крупа; — мука; — макаронные изделия; — рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); — море- и рыбопродукты, в т.ч.

рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); — продукты детского и диабетического питания; — овощи (включая картофель) Товары для детей — трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы; — швейные изделия, в т.ч. изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в т.ч.

плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы (кроме швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика); — обувь (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная; — кровати детские; — матрацы детские; — коляски; — тетради школьные; — игрушки; — пластилин; — пеналы; — счетные палочки; — счеты школьные; — дневники школьные; — тетради для рисования; — альбомы для рисования; — альбомы для черчения; — папки для тетрадей; — обложки для учебников, дневников, тетрадей; — касс цифры и буквы; — подгузники Печатные издания и книжная продукция — периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; — книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера Медицинские товары отечественного и зарубежного производства — лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями; — медицинские изделия, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп.

1 п. 2 ст. 149 НК РФ (при условии представления в налоговый орган регистрационного удостоверения) Услуги по перевозке — услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в пп.

4.1 и 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, т.

е. по которым пункт отправления или назначения находится на территории Республики Крым, города федерального значения Севастополя, Калининградской области, Дальневосточного федерального округа.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+