Бесплатная горячая линия

Главная - Другое - Пример расчета платы за возмещение расходов при аренде помещения

Пример расчета платы за возмещение расходов при аренде помещения

Пример расчета платы за возмещение расходов при аренде помещения

Цена энергоресурсов — самый острый вопрос при аренде


До кризиса 2014 года моя знакомая планировала открыть собственное пищевое производство. В бизнес-план она заложила годовой резерв на оплату аренды производственного помещения, но забыла сделать такой же резерв на оплату энергоресурсов: воды, электричества и отопления — которые были обязательными для ее конвейера восточных сладостей. В результате, в первый год она с трудом выходила из минуса, потому что энергоресурсы стоили столько же, сколько аренда помещения. Оплата энергоресурсов – это возмещение стоимости потребленных арендатором услуг теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, потребленной электроэнергии, газоснабжения, услуг телефонной связи, иногда плата за уборку помещений и вывоз мусора.

В производстве энергоресурсы могут составлять сумму даже большую, чем арендная плата за помещение – это при аренде небольших производственных цехов. Крупные арендаторы производственных площадей на оплату энергоресурсов тратят меньше, до 60 процентов.

При аренде склада потребление ресурсов значительно ниже, чем при аренде производства, поэтому затраты на них будут около пятнадцати процентов. В ритейле коммунальные платежи составляют 25-35 процентов от арендной платы, в крупных заведениях общественного питания даже до пятидесяти процентов.

Поэтому второй по важности вопрос к потенциальному арендодателю при аренде производственного помещения, после арендной ставки, должен быть о том, каков размер и порядок оплаты коммунально-эксплуатационных платежей.

Права и обязанности сторон

В права и обязанности арендодателя лучше всего внести:

  1. обязанности по уведомлению арендатора об изменении тарифов у поставщиков коммунальных услуг;
  2. обязанности арендодателя по содержанию сетей в надлежащем состоянии.
  3. сроки выставления счетов арендодателем;
  4. обязанности арендодателя по предоставлению расшифровки выставляемых счетов;

В права и обязанности арендатора лучше всего внести:

  • Обязанности арендатора по согласованию графика работы.
  • Сроки внесения платежей арендатором.
  • Обязанности не производить монтаж нового или демонтаж имеющегося оборудования.
  • Обязанности по возмещению арендодателю ущерба, связанного с неправильной эксплуатацией инженерных систем.

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

Как с вами можно связаться? Онлайн-сервис готовых правовых решений Еще нет аккаунта?

Попробовать бесплатно Клиентам ilex Войти в сервис Онлайн-сервис готовых правовых решений Для чтения этого материала вам следует перейти в свой платный аккаунт ilex Отмена Перейти © ООО «ЮрСпектр» 2016-2020 Все права защищены. Информационные и технологические составляющие эталонного банка данных правовой информации Республики Беларусь предоставлены Национальным центром правовой информации Республики Беларусь.

Спасибо, ваше письмо отправлено.

Закрыть Извините, письмо не было отправлено.

Попробуйте снова. Закрыть

Налог на прибыль

Отражение операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, при расчете налога на прибыль зависит от за коммунальные услуги:

  1. арендатор оплачивает арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы;
  1. арендатор отдельным платежом компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг (по отдельному счету);
  1. арендатор заключает с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг.

Если арендодатель получает возмещение коммунальных услуг от арендатора в составе арендной платы, эту операцию отразите как получение дохода от аренды (п. 4 ст. 250, ст. 249 НК РФ). Подробнее о налогообложении доходов арендодателя см.

.Если доходы от сдачи имущества в аренду организация учитывает в составе выручки от реализации, то стоимость коммунальных услуг учтите в расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ). Это – (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).Если поступления от сдачи имущества в аренду организация учитывает в составе внереализационных доходов, стоимость коммунальных услуг спишите в составе .

Это расходы на содержание переданного по договору аренды имущества.

Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.Ситуация: как арендодателю отразить при расчете налога на прибыль операции, связанные с возмещением стоимости коммунальных услуг от арендатора?

Арендатор компенсирует стоимость коммунальных услуг на основании отдельного счета.Сумму компенсации коммунальных расходов при расчете налога на прибыль учтите в составе внереализационных доходов.

Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 27 августа 2012 г.

№ 03-03-06/4/88, от 24 марта 2009 г. № 03-03-05/47. Финансовое ведомство указывает, что арендодатель при получении от арендатора коммунальных платежей учитывает их в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 4 статьи 250 Налогового кодекса РФ. При этом стоимость услуг, потребленных арендатором, можно учесть в составе внереализационных расходов как расходы, связанные с получением доходов (подп.
При этом стоимость услуг, потребленных арендатором, можно учесть в составе внереализационных расходов как расходы, связанные с получением доходов (подп.

20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Коммунальные расходы при аренде

И. Дубовая, аудитор ООО «Аудит-Баланс»За «коммуналку» нужно платить.

Платить должен тот, кто потребляет.

Как оформить расчеты за коммунальные услуги, предоставленные арендатору? Предлагаем обзор нескольких вариантов.Порядок бухгалтерского и налогового учета коммунальных расходов арендатора зависит от того, как именно производится оплата за эти услуги. На практике арендатор может заплатить за «коммуналку» разными способами:

  1. в составе арендной платы.
  2. компенсируя затраты арендодателя на коммунальные расходы;
  3. напрямую, заключив договор с поставщиком коммунальных услуг;
  4. через посредника (в роли посредника между производителем коммунальных услуг и их потребителем выступает арендодатель);

Арендатор платит напрямуюДля арендатора этот вариант самый простой и удобный.

В бухгалтерском учете данные затраты квалифицируют как расходы по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). А в налоговом учете затраты

«на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, .отопление зданий.»

относятся прямо и сразу к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (подп.

5 п. 1 ст. 254 НК РФ).Правда есть одно «но». В разъяснениях УФНС РФ по г. Москве от 9 марта 2005 г.

№ 20-12/14571 сказано, что для учета расходов, например на приобретение энергии, для целей налогообложения необходимы следующие документы:

  1. во-первых, договор с энергоснабжающей организацией, заключенный в соответствии с Гражданским кодексом;
  2. во-вторых, документ, отражающий фактическую поставку энергии (например, счет, выставленный энергоснабжающей организацией).

Арендатор может самостоятельно оплачивать коммунальные расходы только в случае, если «коммунальщики» соглашаются подписать договор на поставку услуг (тепла, электроэнергии, воды и т. п.). Договор энергоснабжения заключается при наличии у потребителя энергопринимающего устройства, которое отвечает установленным техническим требованиям и присоединено к сетям энергоснабжающей организации (п.

2 ст. 539 ГК РФ). Как правило, арендатор не является владельцем тепло- и энергосетей, и у него нет соответствующего оборудования для получения энергии, топлива, воды. Вероятность подписания договора с арендатором невелика.Платим через посредникаЕсли не удалось заключить прямой договор с энергоснабжающей организацией остается еще вариант оформить отношения при помощи договора агентирования (по типу договора комиссии). По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст.

1005 ГК РФ). При этом очень важно определиться, кто для кого является агентом.Как правило, договор с энергоснабжающей организацией заключен арендодателем до того, как он сдал свое имущество в аренду.

А

«сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента»

(п.

6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85). Следовательно, арендодатель не может стать агентом для принципала-арендатора и исполнить поручение – покупать для последнего коммунальные услуги. Логично предположить, что арендодатель может исполнять как агент поручение принципала-энергоснабжающей организации – заключить договор на оказание коммунальных услуг арендатору и быть посредником в расчетах.

На практике такие договоры агентирования большая редкость.

Скорее можно встретить комбинированный вариант отношений.

Например, один арендатор большого помещения, солидная уважаемая компания, имеет реальную возможность заключить прямые договоры с поставщиками воды, тепла, электроэнергии. В этом случае для других, мелких арендаторов она может стать агентом по закупке коммунальных благ. Подобная ситуация возникла в ходе рассмотрения дела Федеральным арбитражным судом Восточно-Сибирского округа от 23 января 2004 г.

№ А58-1458/ 2003-Ф02-4943/03-С1.Заключая договор агентирования, необходимо помнить, что энергоносители продаются по государственным тарифам, завышать которые не имеет права ни один посредник.Пример 1ООО «Снеговик» сдает в аренду ООО «Подсолнух» складское помещение. Арендная плата составляет 5900 руб. в месяц, включая НДС – 900 руб.

ООО «Снеговик» является агентом ГУП «Свет» и выполняет его поручение – предоставлять электроэнергию ООО «Подсолнух» с участием в расчетах. Агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости электроэнергии, потребленной ООО «Подсолнух».

За отчетный месяц стоимость электроэнергии потребленной арендатором составила 1180 руб., включая НДС 180 руб. Агентское вознаграждение ООО «Снеговик» составляет 118 руб., включая НДС 18 руб.Учет у арендодателя (агента):Дебет 62 Кредит 90-1– 5900 руб. – отражена выручка от оказания услуг по сдаче помещения в аренду;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 900 руб.– начислен НДС со стоимости оказываемых услуг по аренде;Дебет 51 Кредит 62– 5900 руб.– поступил на расчетный счет платеж за аренду;Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендатором»– 1180 руб.– поступил на расчетный счет платеж за электроэнергию;Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендатором» Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом»– 1180 руб.– отражена задолженность перед принципалом;Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 90-1– 118 руб.– начислено агентское вознаграждение;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 руб.– начислен НДС с агентского вознаграждения;Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51– 1062 руб.– (1180 – 118) – перечислен принципалу платеж за электроэнергию, потребленную ООО «Снеговик» за вычетом агентского вознаграждения.Учет у арендатораДебет 60 субсчет «Расчеты по арендной плате» Кредит 51– 5900 руб.

– перечислена арендная плата;Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по арендной плате»– 5000 руб. – отражена арендная плата согласно акту оказания услуг;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по арендной плате»– 900 руб.

– отражен НДС по электроэнергии на основании счет-фактуры арендодателя (агента);Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом» Кредит 19– 900 руб.

– произведен налоговый вычет по НДС с суммы арендной платы;Дебет 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии» Кредит 51– 1180 руб.

– перечислено за потребленную электроэнергию;Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1000 руб. – отражена стоимость потребленной электроэнергии по акту арендодателя (агента) и его счет-фактуре;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 180 руб. – отражен НДС по электроэнергии на основании счет-фактуры арендодателя (агента);Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 180 руб.- произведен налоговый вычет по НДС.Арендатор компенсирует затраты арендодателяАрендодатель перевыставляет арендатору свои затраты по содержанию (обеспечению электроэнергией, теплом, водой и т.
– отражен НДС по электроэнергии на основании счет-фактуры арендодателя (агента);Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 180 руб.- произведен налоговый вычет по НДС.Арендатор компенсирует затраты арендодателяАрендодатель перевыставляет арендатору свои затраты по содержанию (обеспечению электроэнергией, теплом, водой и т.

п.) сданного в аренду помещения.

Практика показывает, что это наиболее распространенный вариант. До недавнего времени он был довольно-таки безобидным для всех сторон – участников процесса.

Спокойную жизнь хозяйствующих субъектов нарушило письмо Минфина от 6 сентября 2005 г. № 07-05-06/234.В нем финансисты указали, что если арендатор компенсирует расходы арендодателя по оплате электроэнергии, то счета-фактуры арендодатель арендатору выставлять не должен.Следовательно, когда арендодатель получает счет-фактуру от энергоснабжающей организации, то в книге покупок его надо зарегистрировать без учета стоимости электроэнергии, потребленной арендатором.Несмотря на то, что в вышеуказанном письме речь шла о компенсации расходов на электроэнергию, выводы финансистов можно распространить и на компенсацию других видов коммунальных расходов. Это следует из статьи 548 Гражданского кодекса.

В ней указано, что правила договора энергоснабжения применяются и к отношениям снабжения тепловой энергией, нефтью и нефтепродуктами, водой и другими аналогичными товарами.Те же самые указания по учету НДС с сумм перевыставляемых арендатору коммунальных платежей были даны и в письме Минфина от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52. Арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию (постановление Президиума ВАС от 6 апреля 2000 г.

№ 7349/99). Приводя этот довод, чиновники Минфина считают, что компенсацию затрат арендодателя нельзя относить к операциям по реализации товаров для целей НДС.

Это значит, что данные операции объектом налогообложения НДС не являются. Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в случае их использования для осуществления операций, не облагаемых НДС, к вычету не принимаются.

Их необходимо учитывать в стоимости этих товаров (п.

2 ст. 170 НК РФ).Пример 2В бухгалтерию ООО «Снеговик» поступили документы от энергетической компании ГУП «Свет» за электроэнергию на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб.

При распределении данных затрат было установлено, что их часть в размере 1180 руб., в том числе НДС 180 руб. необходимо перевыставить арендатору ООО «Подсолнух».Учет у арендодателя:Дебет 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии» Кредит 51– 11 800 руб. – перечислено за электроэнергию энергетической компании;Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 9000 руб.

(10 000 – 1000) – отражена задолженность перед энергетической компанией по электроэнергии, полученной для собственных нужд;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1620 руб.– (1800 – 180) – отражен предъявленный поставщиком НДС;В этот же момент счет-фактуру поставщика необходимо зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур.Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1620 руб. (1800 – 180) – принят к вычету НДС, относящийся к электроэнергии полученной для собственных нужд, эта сумма НДС отражена в книге покупок;Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендатором» Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1180 руб.

– отражена задолженность арендатора за потребленную электроэнергию;Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендатором»–1180 руб.– поступили деньги в возмещение расходов арендодателя на оплату электроэнергии, потребленной арендатором.Учет у арендатора:Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1180 руб. – отражена задолженность перед арендодателем по компенсации затрат на электроэнергию;Дебет 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии» Кредит 51– 1180 руб.

– перечислено за электроэнергию.Поскольку определение понятия «компенсация» в бухгалтерском законодательстве отсутствует, возможны разночтения. Есть мнение, что в данном случае компенсация расходов на оплату электроэнергии, потребленной арендатором, является доходом арендодателя.

Соответственно в бухгалтерском учете арендодателя «напрашивается» проводка с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Замена синтетического счета в данном случае не приводит к каким-либо фискальным последствиям и не считается грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета.«Коммуналка» в составе арендной платыЭто самый простой и не вызывающий на практике споров с налоговыми инспекциями вариант.

Все поступления от арендатора будут квалифицироваться как доходы от реализации услуг по сдаче в аренду помещений.

А коммунальные расходы просто включены в состав арендной платы. Затраты арендатора по оплате счетов коммунальных служб (в том числе и за электроэнергию) можно целиком учесть в составе операционных расходов или расходов по обычным видам деятельности.

Выбор статьи зависит от специализации арендодателя. Если сдача в аренду это основной профиль организации, значит, расходы будут «обычными». Компенсация этих затрат произойдет не явно, а через арендные платежи.

Цена аренды в этом случае складывается из фиксированной части (собственно арендная плата) и из переменной части (плата за «коммуналку»).Пример 3ООО «Снеговик» сдает помещение в аренду (это основной вид деятельности ООО «Снеговик») ООО «Подсолнух» за 5900 руб. в месяц, в том числе НДС 18 процентов – 900 руб.

Затраты на электроэнергию включаются в стоимость арендной платы. В бухгалтерию ООО «Снеговик» поступили документы от энергетической компании ГУП «Свет» за электроэнергию на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб.

Из этой суммы на долю ООО «Подсолнух» приходится 1180 руб., включая НДС 180 руб.Учет у арендодателя:Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 10 000 руб. – отражена задолженность перед энергетической компанией по электроэнергии;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1800 руб.

– отражена задолженность перед энергетической компанией по электроэнергии;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»– 1800 руб. – отражен предъявленный поставщиком НДС;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1800 руб. – принят к вычету НДС, относящийся к электроэнергии полученной для собственных нужд, вся сумма входящего НДС отражена в книге покупок;Дебет 62 Кредит 90-1– 7080 руб.

– (5900 + 1180) отражена выручка от оказания услуг по сдаче помещения в аренду;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1080 руб.

начислен НДС с выручки от сдачи помещения в аренду;Дебет 51 Кредит 62–7080 руб.– поступила выручка от сдачи помещения в аренду.Учет у арендатора:Дебет 20 Кредит 60 «Расчеты по арендной плате»– 6000 руб.

(5000 + 1000)– отражена арендная плата согласно акту оказания услуг;Дебет 19 Кредит 60 «Расчеты по арендной плате»– 1080 руб.

– (900 + 180) – отражен НДС по арендной плате на основании счет-фактуры арендодателя;Дебет 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит 19– 1080 руб.– поставлен к вычету НДС с суммы арендной платы;Дебет 60 Кредит 51– 7080 руб.– перечислена арендная плата арендодателю.

Материал предоставлен журналом . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Распоряжение полученными от арендаторов средствами

Полученная от арендаторов сумма возмещения расходов автономного учреждения по оплате коммунальных услуг поступает в его самостоятельное распоряжение (п. 2 ст. 298 ГК РФ). Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона № 174-ФЗ при сдаче в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества или особо ценного движимого имущества, закрепленного за автономным учреждением учредителем или приобретенного им за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется.

Следовательно, автономное учреждение при сдаче в аренду такого имущества должно содержать его за счет собственных средств. Плата, поступающая от арендаторов за предоставленные коммунальные услуги, является возмещением произведенных автономным учреждением расходов.

Учет у арендатора в ситуации 3

НДС. Арендатор может принять к вычету входной НДС в части, приходящейся на потребленные им коммунальные услуги, на основании счетов-фактур, перевыставленных ему арендодателем (даже если арендодатель применяет УСН); .

Кроме того, арендатор может принять к вычету НДС по агентскому вознаграждению, . Налог на прибыль. В «прибыльных» расходах, помимо арендной платы, арендатор может учесть, , : •сумму потребленных коммунальных услуг на основании счета, выставленного ему арендодателем; •сумму агентского вознаграждения на основании отчета агента.

УСН. Если арендатор применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», то при исчислении «упрощенного» налога он признает в расходах: •арендную плату; •выплаченное посредническое вознаграждение; •оплаченную через арендодателя-посредника коммуналку, , .

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей (плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т.д.) волнует, пожалуй, большинство организаций (предпринимателей), заключивших договор аренды здания или помещения. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постараемся обосновать ее.

В. МЕШАЛКИН, Закон предоставляет сторонам договора аренды возможность самостоятельно определить, кто из них будет нести расходы по содержанию помещений (зданий), переданных в аренду. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения (здания) ляжет на плечи арендатора.

Поэтому в договоре аренды необходимо четко определить, кто несет расходы по содержанию арендованных помещений (здания), чтобы впоследствии не возникало конфликтных ситуаций между арендатором и арендодателем. Существующая практика показывает, что возможны три варианта оформления договорных отношений между арендатором и арендодателем в части оплаты коммунальных услуг по арендованному помещению (зданию).

1. Расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, согласно договору аренды несет арендодатель, и их сумма фактически учитывается при определении арендной платы.

2. Расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, несет арендатор, при этом он сам заключает отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг. 3. Расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, несет арендатор, при этом он не заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг, а компенсирует арендодателю расходы на оплату коммунальных платежей. Рассмотрим каждый из перечисленных вариантов.

Первый вариант. В тексте договора аренды стороны указывают, что расходы по содержанию сданного в аренду помещения (здания) несет арендодатель.

В этом случае арендодатель будет обязан за свой счет производить оплату коммунальных услуг по выставленным ему поставщиками этих услуг счетам. Данные затраты арендодатель вправе отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, на основании подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ (если организация оказывает разовые услуги по сдаче в аренду зданий (помещений)) либо на основании подп.

49 п. 1 ст. 264 НК РФ (если такие услуги организация оказывает на систематической основе). НДС, уплаченный арендодателем в составе платы за коммунальные услуги, он может предъявить к вычету на основании подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ при условии, что арендная плата облагается НДС.

Что касается арендатора, то он оплачивает арендодателю только арендную плату, сумму которой он включает в состав своих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), а предъявленный ему арендодателем НДС ставит к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.

Второй вариант. В договоре аренды стороны делают оговорку, что арендатор должен от своего имени заключить отдельные договоры с организациями, снабжающими помещения (здания) тепловой энергией, водой, газом и пр., и самостоятельно производить оплату коммунальных услуг по выставляемым ему счетам. Этот вариант получил наиболее широкое распространение в ситуациях, когда предметом аренды является государственная или муниципальная собственность или договор заключается на длительный срок.

При краткосрочных договорах аренды отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, как правило, не заключаются. В этом смысле показателен пример из арбитражной практики — рассмотрение иска муниципального унитарного предприятия (МУП) «Тверь» к акционерному обществу «Торговая компания «Афина» (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2000 N 3867).
В этом смысле показателен пример из арбитражной практики — рассмотрение иска муниципального унитарного предприятия (МУП) «Тверь» к акционерному обществу «Торговая компания «Афина» (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2000 N 3867).

Суть дела такова. Торговая компания «Афина» (арендатор) занимала нежилые помещения в здании универмага на основании договора с городским Комитетом по управлению имуществом (арендодатель). По условиям договора аренды ТК «Афина» обязана была заключить с МУП «Тверь» договор на оплату коммунальных услуг и возмещение затрат по содержанию и эксплуатации здания.

Однако из-за возникших между сторонами разногласий такой договор не был заключен. Несмотря на это ТК «Афина» пользовалась арендованными помещениями и коммунальными услугами, а МУП «Тверь» было вынуждено оплачивать эти услуги поставщикам.

МУП «Тверь» обратилось в арбитражный суд с иском к ТК «Афина» о взыскании неосновательно сбереженных денежных средств и процентов за пользование чужими денежными средствами. Иск был удовлетворен, и ТК «Афина» была вынуждена выплатить МУП «Тверь» соответствующие суммы. Арендодатель в данном случае расходы по оплате коммунальных услуг по переданным в аренду помещениям (зданиям) не несет.

Арендодатель получает арендную плату, сумму которой он включает в состав доходов (подп.

4 ст. 250 или ст. 249 НК РФ), а также уплачивает с нее НДС (ст.

146 НК РФ), при условии, конечно, что он является плательщиком этих налогов.

Если обязанность по оплате коммунальных услуг по договору аренды нежилого помещения (здания) возложена на арендатора, то указанные затраты могут быть учтены им в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании документов, выставленных поставщиками услуг в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. НДС, уплаченный в составе коммунальных платежей поставщикам услуг, арендатор может принять к вычету при соблюдении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ (наличие счета-фактуры, документов, свидетельствующих об оплате, и т.д.).

Третий вариант. В договоре аренды стороны предусматривают, что расходы за коммунальные услуги несет арендатор, но расчеты с поставщиками коммунальных услуг осуществляет арендодатель, а арендатор компенсирует ему стоимость этих услуг на основании выставленного арендодателем документа (счета).

В этом случае арендодатель производит оплату коммунальных услуг на основании выставленных ему поставщиками услуг счетов, после чего в свою очередь выставляет счет арендатору. В ситуации, когда в аренду сдается только часть площадей (помещений) арендодателя, немаловажным становится вопрос о распределении коммунальных платежей между собственным потреблением арендодателя и потреблением арендаторами.

Идеальный вариант в этом случае — установка отдельных счетчиков потребления энергии, воды и тепла, согласно показаниям которых производится определение той доли оплаты коммунальных платежей, которая приходится на арендатора.

Но это не всегда возможно, и в большинстве случаев доля коммунальных расходов, приходящаяся на арендатора, определяется расчетным путем как отношение занимаемой арендатором площади к общему объему площадей арендодателя. При данном варианте обязанность по содержанию имущества возложена на арендатора. Поэтому расходы по оплате коммунальных услуг в части, приходящейся на арендованные помещения, для арендодателя не являются расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, так как арендодатель не имеет правовых оснований для их осуществления.

В то же время полученная арендодателем от арендатора компенсация коммунальных расходов также не является и доходом, подлежащим включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Компенсация коммунальных расходов представляет собой возмещение суммы произведенных арендодателем затрат. Она не влечет получения экономической выгоды арендодателем, следовательно, не является доходом, который необходимо учитывать для целей налогообложения. Арендатор, возмещающий арендодателю расходы за коммунальные услуги, имеет право учесть суммы такой компенсации при налогообложении прибыли (п.
Арендатор, возмещающий арендодателю расходы за коммунальные услуги, имеет право учесть суммы такой компенсации при налогообложении прибыли (п.

8 Методических рекомендаций по применению главы 25 «налог на прибыль организаций» НК РФ, письмо УМНС по г.

Москве от 23.08.02 N 26-12/39149 и др.). При этом следует иметь в виду, что все такие расходы должны быть подтверждены документально с указанием потребленных ресурсов желательно как в стоимостном, так и в натуральном выражении. Документами, подтверждающими расходы арендатора, будут являться счета поставщиков коммунальных услуг, счет, выставленный арендодателем, и документы арендатора об оплате (платежные поручения, квитанции к ПКО).

Операция по получению арендодателем компенсации затрат на оплату коммунальных услуг не является объектом обложения НДС, так как в данном случае отсутствует факт реализации арендодателем каких-либо товаров, работ или услуг. Поэтому у арендодателя, с одной стороны, не возникает обязанности предъявлять арендатору НДС к оплате и соответственно выписывать ему счет-фактуру.

Но, с другой стороны, для того чтобы арендатор имел возможность принять к вычету НДС, содержащийся в цене коммунальных услуг, ему необходим счет-фактура (ст. 169 НК РФ). Учитывая это, в сложившейся ситуации, на наш взгляд, необходимо поступать следующим образом. Арендодатель получает от поставщика счет-фактуру, который он регистрирует в книге покупок в части суммы коммунальных услуг, потребленных им самим.

Затем на сумму коммунальных услуг, потребленных арендатором, арендодатель перевыставляет арендатору счет-фактуру от своего имени.

Этот счет-фактуру арендодатель у себя в книге продаж не регистрирует. Покупатель в книге покупок регистрирует счет-фактуру, полученный от арендодателя. В результате этого и арендодатель, и арендатор принимают к вычету НДС в отношении коммунальных услуг, потребленных каждым из них.

ПРИМЕРОрганизация А (арендодатель) сдает в аренду организации Б (арендатор) нежилое помещение.

Арендодатель получил от поставщиков коммунальных услуг счет на оплату в сумме 60 000 руб.

На долю арендатора приходится 50% стоимости коммунальных услуг. Бухгалтерский учет у организации-арендодателя: Дебет 26 Кредит 60 — 25 000 руб.

— отражены расходы по коммунальным услугам, потребленным арендодателем; Дебет 19 Кредит 60 — 5000 руб.

— отражен НДС по коммунальным услугам; Дебет 76/ «Расчеты с организацией Б» Кредит 60 — 30 000 руб.

— отражена задолженность арендатора по возмещению стоимости (с учетом НДС) коммунальных услуг, приходящихся на сданное в аренду помещение; Дебет 60 Кредит 51 — 60 000 руб. — оплачен счет поставщика за оказанные коммунальные услуги; Дебет 68 Кредит 19 — 5000 руб.

— НДС по коммунальным услугам предъявлен к вычету; Дебет 51 Кредит 76/ «Расчеты с организацией Б» — 30 000 руб.

— поступили средства от арендатора в возмещение расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг. При этом организация А, как уже было отмечено выше, перевыставляет счет на 30 000 руб. (в том числе НДС — 5000 руб.) организации Б.

Бухгалтерский учет у организации-арендатора: Дебет 26 Кредит 76/ «Расчеты с организацией А» — 25 000 руб. — начислена задолженность арендатора по оплате коммунальных услуг; Дебет 19 Кредит 76 «Расчеты с организацией А» — 5000 руб. — отражен НДС по коммунальным услугам; Дебет 76 «Расчеты с организацией А» Кредит 51 — 30 000 руб.

— перечислены средства арендодателю в возмещение его расходов по оплате коммунальных услуг; Дебет 68 Кредит 19 — 5000 руб. — НДС по коммунальным услугам предъявлен к вычету на основании счета-фактуры, полученного от арендодателя.

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

С чего начать?

Итак, прежде, чем сдавать что-либо в аренду важно запомнить, что данный термин применим только к нежилым помещениям. Если мы хотим сдать кому-то квартиру или дом, оформляется договор найма — это совсем другое.

Теперь представим, что есть некоторое нежилое помещение и мы хотим сдать его в аренду.

Для начало запомните, что: Аренда нежилого помещения доступна только юридическим лицам и лишь на основании определенного соглашения с владельцем;Площадь может использоваться только по целевому назначению, проживать там нельзя. Следовательно, здание подходит лишь для складских, либо офисных целей.Когда помещение состоит на балансе муниципалитета, то:

  1. Срок договора должен составлять больше года;
  2. Арендатор обязуется своевременно вносить платежи, иначе договор расторгается;
  3. При строгом соблюдении обязательств арендатор может со временем выкупить данное помещение.

Арендная ставка в случае нежилой территории отличается тем, что тариф состоит из двух частей: доходной, а также расходной. Размер платежа включает все затраты, в том числе оплату коммунальных услуг и содержание здания.

В некоторых случаях договор предусматривает, что коммунальные платежи выплачиваются отдельно.Доходная часть обозначенного тарифа состоит в том, что собственник желает заполучить прибыль.

Важно отметить, что тариф не зависит от той деятельности, которую будет вести арендатор.

Размер оплаты может быть за:

  1. Целый объект;
  2. Единицу составляющих площадей. Например, оплата единицы подсобного помещения при магазине будет отличаться от платы за единицу площади в торговом зале.
  3. Объем переданной площади;

При составлении соглашения необходимо указать, какая плата предусмотрена. Если она не указана, договор может быть признан недействительным.

Иногда по соглашению сторон схема расчета может меняться, но потребуется письменное согласие каждой стороны.

Калькуляция стоимости услуг

Так, при аренде жилья между сторонами заключается договор найма, согласно которому регламентируются не только взаимоотношения между нанимателем и владельцем, но и порядок расчета. Таким образом, можно смело утверждать, что в отношении жилых помещений использовать термин «аренда» не совсем корректно, так как получить его во временное пользование можно исключительно на основании договора найма.

Стоит обратить внимание еще на один принципиальный момент.

Все помещения жилого назначения, признанные как муниципальная собственность, предоставляются исключительно физическим лицам.

Advocatus54.ru

Внимание Инструкция о порядке исполнения республиканского бюджета по доходам, утвержденная постановлением Минфина и Правления Нацбанка РБ от 08.12.2005 № 143/171. С этой даты уплата в республиканский бюджет платежей, контролируемых налоговыми органами, осуществляется на транзитные счета управлений государственного казначейства по областям и г.Минску.

05.07.2006 г. Анна Чернюк, доцент Белорусского государственного экономического университета Журнал «Главный Бухгалтер.

Бюджетные организации» № 3, 2006 г. От редакции: В протокол заседания Республиканской комиссии по упорядочению использования административных зданий, сооружений, производственных площадей и других объектов государственной собственности от 16.02.2006 № 30 на основании протокола Республиканской комиссии по упорядочению использования административных зданий, сооружений, производственных площадей и других объектов государственной собственности от 10.08.2006 № 32 внесены изменения и дополнения.

С 3 ноября 2006 г.

2.6 расчет себестоимости 1 кв.м.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+