Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Пополнение депозита за счет собственных средста в бух учете

Пополнение депозита за счет собственных средста в бух учете

Пополнение депозита за счет собственных средста в бух учете

Депозиты юридических лиц: основные нюансы и особенности


Депозит – это сумма денежных средств, которая помещается вкладчиком в банк на определенный срок. Банк денежные средства вкладчика пускает в оборот, а за это выплачивает вкладчику проценты по депозиту. Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада.

При заключении договора важно учесть следующие моменты:

  1. Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
  2. Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).
  3. Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
  4. Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
  5. Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);

В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.

В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.

В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02. В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.

В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.

На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г.

№03-07-15/41198, от 22.05.2013г.

№03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г.

№03-07-11/145

Бухгалтерский учет депозитных вкладов

В бухгалтерском учете депозиты располагаются в субсчете 58.5 или 55.3 (см. принятую в компании политику учета).При составлении баланса срочные вклады записываются в «Финансовые вложения в виде депозитов» в разделах:

  1. «Внеоборотные активы» в случае, если оставшийся срок депозитного договора превышает 1 год;
  2. «Оборотные активы» в случае, если оставшийся срок депозитного договора не превышает 1 год.

Депозиты до востребования вносятся в «Денежные средства и денежные эквиваленты» в раздел «Оборотные активы».Простые проценты, не увеличивающие размер депозита, учитывают в субсчете 91.1 в корреспонденции со счетом 76.Сложные проценты, присоединяющиеся к размеру вклада и увеличивающие его размер, отражаются в субсчете 91.1 в корреспонденции со счетом 58 или 55 (см.

выше).

Видео-урок “Учет депозитов”

Подведем итог: мы разобрались с тем, как ведется , разобрали , рассмотрели, как используется 55 счет бухгалтерского учета, что учитывается на счете 55 «Специальные счета»: разобрали понятие аккредитива, как ведутся расчеты чеками и, наконец, рассмотрели понятие депозит.Теперь от темы учета денежных средств переходим к другой важной и большой теме: Основные средства. Рассмотрим, как происходит, , , как проводится , , ОС. Поделитесь статьей

(голосов: 4, средняя оценка: 4,75 из 5)

Загрузка.

Обсуждения

  1. Евдокия Напишите, пожалуйста, проводки, если депозит валютный? нужно ли делать переоценку?
  2. Максим Очевидно, что валютный депозит идёт с 52 счёта через 57, разница лишь в пересчёте по курсу и начисление курсовой разницы, ведь счета в рублях.
  3. Евдокия Напишите, пожалуйста, проводки, если мы отправляем валюту на депозит? Как начисляются проценты? нужна ли переоценка валютных средств.
  4. Andrey Депозит – это еще залоговая сумма за оборудование, например.

Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковПолезно знать Бухгалтерский учет трудовых книжек в 2020 году.

Возникновение потребности ведения бухучета . Основные нормы в документообороте.

Порядок ведения книги учетаНаши книги

Пополнение депозита за счет собственных средста в бух учете

Это следует из положений пунктов 5, 23 ПБУ 23/2011 и пункта 5 информационного сообщения Минфина от 21 декабря 2009 г.

Инвестирование денег в денежные эквиваленты и поступление средств от их погашения (кроме процентов) не являются денежными потоками. Поэтому в Отчете о движении денежных средств не отражайте: перечисление денежных средств с расчетного счета на депозитный счет; поступление денег с депозитного счета на расчетный (кроме процентов).

Поэтому в Отчете о движении денежных средств не отражайте: перечисление денежных средств с расчетного счета на депозитный счет; поступление денег с депозитного счета на расчетный (кроме процентов).

Такой порядок установлен пунктом 6 ПБУ 23/2011. Депозит – не денежный эквивалент В этом случае движение по депозитному счету покажите: либо в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строкам 4113 «от перепродажи финансовых вложений» и 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги». Тем самым компания выражает свое согласие с правилами и условиями вкладов, опубликованными на официальном сайте банка.

Эти электронные документы в совокупности являются заключенным между компанией и банком договором банковского депозита (конечно же, при условии поступления денег во вклад). А подтверждением перечисления денег во вклад станет банковская выписка.

В договоре бухгалтеру стоит обратить внимание на следующие моменты, влияющие на отражение депозита в учете: •срок размещения депозита; •порядок начисления процентов и сроки их выплаты; •условия досрочного прекращения договора.

Налоговый учет процентов по депозитам

В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.

В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.

На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г. №03-07-15/41198, от 22.05.2013г.

№03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г.

№03-07-11/145

Отображение возврата депозита вкладчику

Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:

  1. дебет () кредит .

Договора депозитов могут отличаться своими условиями.

Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.Учет счета № ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).

Счета в бухгалтерском учете по депозитам и процентам

Депозитный счет в бухгалтерском учете относят на специальный счет, учет которых осуществляется на «Счете-55» плана счетов.«Счет-55» «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той или иной части, которая подлежит обособленному хранению.К «Счету-55» могут быть открыты субсчета, так для депозитных средств, предусмотрен субсчете 55.3 «Депозитные счета».На субсчете 55.3 учитывается движение денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.Кроме счета 55.3, депозитные вклады, можно учитвать на счете 58«Финансовые вложения», так как эти вклады признаются в соответствии с пунктом 3 «ПБУ-19/02», в этом случае к «Счету-58» открывается соответствующий субсчет «58.5-«Банковские вклады (депозиты)».Обращаем внимание!

Учет депозитных средств закрепляется в учетной политике компании.Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Главное

Проценты по депозиту считаются в учете .

Они отражаются на счете 91 в корреспонденции со счетами 55.3, 58, 76. В случае досрочного расторжения договора с банком, заключенного в текущем году, сумма излишне начисленных процентов сторнируется в организации по кредиту 91.1, а если договор заключен в минувшем году, но расторгнут в текущем, проценты признаются убытками прошлых периодов и списываются на Д91.2 прямой проводкой.

Нормативное регулирование

Банковский вклад (депозит) — это договор, по которому банк принимает денежную сумму и обязуется вернуть ее с процентами на условиях и в порядке, установленных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ). Проценты по вкладу банком начисляются, начиная со дня, следующего за днем размещения средств, и до дня их возврата включительно (ст. 839 ГК РФ). БУ. Банковские вклады (депозиты) могут учитываться (План счетов 1С):

  1. как денежные эквиваленты (п. 5 ПБУ 23/2011) — на счете 55.03 «Депозитные счета».
  2. в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02) — на счете 58.03 «Предоставленные займы»;

Отнесение банковских вкладов до востребования к денежным эквивалентам следует закрепить в учетной политике.

Банковские проценты относятся к прочим доходам организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99).

Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора и признаются в доходах в течение срока договора ежемесячно независимо от фактической выплаты (п. 16 ПБУ 9/99, Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07–02–18/01).

НУ (налог на прибыль). Банковские проценты признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 6 ст. 271 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ). НУ (УСН). Банковские проценты признают в составе доходов на дату фактической выплаты (п.

6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Каким способом можно пополнять оборотные средства


ПБУ 9/99);

  1. излишне начисленные проценты, которые были учтены в прошлом году, учитываются в составе прочих расходов (убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году) (п. 11 ПБУ 10/99). В этом случае формируется проводка: дебет счета 91-2, кредит счета 76 (55, 58).

Пример 3.

Важно Это следует из положений статей 807, 809, 819, 822 Гражданского кодекса РФ.

Условия договора займа (кредита) Независимо от суммы договор займа (кредитного договора), в котором организация выступает в качестве заемщика (кредитора), заключите его в письменной форме (п.

1 ст. 808, ст. 820 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете

Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту. Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб.

на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов.

Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита. Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту: Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту: При размещении денежных ресурсов компании на сберегательном банковском вкладе фирма регулярно получает доход в виде процентов по депозиту, проводки в учете должны отражать сумму инвестиции как финансовое вложение, а прибыль по нему как прочий доход.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту: Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту: При размещении денежных ресурсов компании на сберегательном банковском вкладе фирма регулярно получает доход в виде процентов по депозиту, проводки в учете должны отражать сумму инвестиции как финансовое вложение, а прибыль по нему как прочий доход. Депозит должен иметь возвратный характер, он имеет предельный срок действия, вложение средств осуществляется на платной основе (банк за пользование ресурсами клиента выплачивает доходы в виде процентов) – такие свойства прописаны в отношении депозитных вкладов в п.

1 ст. 834 ГК РФ. ПБУ 19/02 причисляет сберегательные вклады к финансовым вложениям.

Поэтому проводки по депозиту проводятся с применением счета 58, что подтверждается нормами Приказа Минфина от 31.10.2000 г. № 94н. Альтернативный вариант субъектам хозяйствования предлагает методический материал по применению плана счетов – применение субсчета 55.3. Оба счета являются активными, зачисление средств на сберегательный счет фиксируется дебетовыми оборотами, а изъятие ресурсов – кредитовыми записями.

Учет процентов по депозиту с участием в проводках счета 58 или 55.3 осуществляется в одном случае – вклад оформлен на условиях капитализации промежуточных доходов. Какой счет выбрать для обозначения депозитного вклада предприятия решают самостоятельно.

Избранную методику учета такого вида инвестиций необходимо закрепить в учетной политике и продублировать в рабочем плане счетов. Типовые корреспонденции по операциям с депозитами представлены такими записями:

  1. закрытие депозита и снятие с него средств отражается в дебете счета, на который возвращены деньги (счет 50 или 51, 52), и в кредите счета 58 ил 55.3.
  2. зачисление денег на вклад – Д 58 или 55.3 – К 50 или 51, 52;
  3. если проценты, которые получены по депозиту, капитализируются, проводка суммирования дохода с основной суммой инвестиции составляется через дебетование счета 58 или 55.3 и кредитование счета 91;

Порядок начисления дохода по сберегательным вкладам прописывается в двустороннем соглашении между компанией и банком. Начисление процентов по депозиту проводки отражают как доход, получаемый от дебиторов.

ПБУ 9/99 в п. 7 регламентирует обозначение начисляемых процентных прибылей по депозитам через счет 91 в составе прочих доходных поступлений. Итоговая корреспонденция будет иметь вид Д76 – К91.

Факт начисления дохода по вкладу не является последней операцией по признанию результатов инвестирования.

Завершающим шагом будет отражение в учете получения процентов по депозиту.
Проводки в этом случае могут быть такими:

  1. Д 51 или 52 в сочетании с К 76;
  2. Д 58 или 55.3 – К 91, запись формируется в момент отнесения дохода на сумму вклада с целью его капитализации и увеличения рентабельности инвестиции.
Рекомендуем прочесть:  Заказать избиение соседа

Многие юридические лица и ИП в качестве способа приумножения своего капитала выбирают банковский вклад – депозит.

Как учитывается в бухгалтерии такая разновидность инвестиций?

Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности

Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений.

Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход.

В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 «Денежные средства» унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет 55 «Специальные счета в банках»). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить.

При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.

Из этого правила есть исключение.

Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией.

Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99. Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий: — организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; — сумма выручки может быть определена; — имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен.

Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).Пример В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.Ситуация 1 По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых. Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями: Дебет 58 Кредит 51 — 500 000 руб. — внесены средства на банковский депозит; Дебет 76 Кредит 91-1 — 3811 руб.

(500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) — начислены проценты за январь; Дебет 51 Кредит 76 — 3811 руб. — получены проценты за январь; Дебет 76 Кредит 91-1 — 3566 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 29 дн.) — начислены проценты за февраль; Дебет 51 Кредит 76 — 3566 руб.

— получены проценты за февраль; Дебет 76 Кредит 91-1 — 3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) — начислены проценты за март; Дебет 51 Кредит 76 — 3811 руб. — получены проценты за март. Далее бухгалтер должен делать аналогичные проводки.

Возврат средств с депозита будет отражен записью: Дебет 51 Кредит 58 — 500 000 руб. — возвращены средства с депозитного счета.Ситуация 2 По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых.

Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был. Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями: Дебет 58 Кредит 51 — 500 000 руб.

— внесены средства на банковский депозит; Дебет 76 Кредит 91-1 — 134 631 руб.

(500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 1095 дн.) — начислены проценты по депозиту; Дебет 51 Кредит 58 — 500 000 руб.

— возвращены средства с депозитного счета; Дебет 51 Кредит 76 — 134 631 руб. — получены проценты по депозиту.Мнение специалиста В налоговом учете, принимая во внимание положения пункта 6 статьи 271 Налогового кодекса, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления). О. Волкова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ В.

Горностаев, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТПо материалам книги-справочника под общ. редакцией В.Верещаки Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

Как учесть открытие и закрытие депозита

Депозит – это разновидность финансовых вложений ().

Для учета финансовых вложений Планом счетов предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения» (). В то же время, Инструкцией по применению Плана счетов для учета банковских вкладов предназначен субсчет 55-3 «Депозитные счета». Учитывая вариативность подхода к учету средств на депозитах, организация должна самостоятельно выбрать наиболее подходящий для нее вариант и закрепить положение об этом в своей .

Бухгалтерский учет размещения банковских вкладов и возврата средств со вклада представим в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Зачислены денежные средства во вклад 58 (55-3) 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. Закрыт депозит 50, 51, 52 и др.

58 (55-3) Независимо от порядка учета депозитов (в составе денежных средств на счете 55 или как финансовые активы на счете 58), в бухгалтерской отчетности отражаться они будут в составе финансовых вложений.

Как отражаются депозиты в бухгалтерском учете: размещение, учет процентов и возврат

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст.

834, 835 ГК РФ), где прописываются:

  1. размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
  2. условия расторжения договора;
  3. вид вклада;
  4. размер платы за обслуживание депозитного счета;
  5. срок хранения денежных средств на счете;
  6. сумма, зачисляемая на депозит;
  7. другие условия, согласованные сторонами.
  8. ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51. Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+