Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Отражения в учете задолженности по начисленому ндфл

Отражения в учете задолженности по начисленому ндфл

Отражения в учете задолженности по начисленому ндфл

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»


Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68. Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты).

Оплата налогов отражается независимо от вида налогов так: Дебет счета 68 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее . Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов ().

«1С:Предприятие 8». Почему в бухгалтерском учете данные для проводок и проводки формируются по исчисленному НДФЛ?

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Использование программ фирмы «1С»

19.04.2016 подписывайтесь на наш канал В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) субъект учета обязан сформировать учетную политику руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. В соответствии с пунктом 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» «факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности)».

Это, по сути, устанавливает использование метода начисления в бухгалтерском учете. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкциея по его применению, утв. приказом Минфина России от 04.09.2001 № 69н, регламентируют, что: 1. «Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
«Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».». Счет 70 корреспондирует, в частности, по дебету с счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту – со счетом 20 «Основное производство».

2. «Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.».

В бухгалтерском учете определяющим моментом выступает принцип начисления: начисляется задолженность по заработной плате, и признается это обязательство и расход по нему в момент начисления задолженности. Начисляя долг по заработной плате по кредиту счета 70, предполагается, что обязательство будет выполнено в срок, — зарплата будет выплачена, — и, поэтому, оно отражается с момента начисления как расход, уменьшающий бухгалтерскую (и налоговую) прибыль.
Начисляя долг по заработной плате по кредиту счета 70, предполагается, что обязательство будет выполнено в срок, — зарплата будет выплачена, — и, поэтому, оно отражается с момента начисления как расход, уменьшающий бухгалтерскую (и налоговую) прибыль.

Идея начисления в том, что с момента отражения данного обязательства в учете отражается его последствия исходя из того, что начисление по будущим экономическим последствиям равносильно исполнению, что уже дело будущих действий и юридических формальностей. Отсюда, если начисленный долг отражается в учете как несущий последствия исполненного, то есть и все основания начислить соответствующее ему обязательство по удержанию НДФЛ: Дебет 70 Кредит 68. И по кредиту счета 70, и по кредиту счета 68 отражаются начисленные будущие выплаты.

И здесь, то, что с юридической точки зрения обязательство по перечислению (удержанию) НДФЛ у компании, как налогового агента, возникают в момент выплаты зарплаты (что не совсем еще очевидно) никак не влияет на бухгалтерские записи. Это хороший пример реализации принципа приоритета содержания над формой.

Для целей бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности главное в том, что краткосрочные обязательства отражаются в надлежащей сумме. Сумма по кредиту счета 70 действительно показывает, сколько нужно будет перечислить денежных средств на счета работников или выдать их наличными. Дополнительно отметим также следующие моменты: 1.

Есть факт хозяйственной жизни – расчет заработной платы. Данный факт подтверждается расчетной ведомостью (за подписью исполнителя и руководителя), и однозначно относится к определенному периоду.

2. При проведении расчета заработной платы расчетчик не может не рассчитать НДФЛ, т. к. в противном случае он не сможет произвести расчет удержаний в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, согласно которому размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

к. в противном случае он не сможет произвести расчет удержаний в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, согласно которому размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Следовательно, в расчете сумма НДФЛ будет присутствовать и в регистре налогового учета НДФЛ (которые начиная с 2011 года налоговые агенты по самостоятельно разработанным формам) должна быть отражена.

3. В инструкции по применению плана счетов в описании счета 68 указано, что счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты. «Расчет» (расчетная ведомость, регистр налогового учета НДФЛ), который может служить основанием для отражения в учете у предприятия, в программе имеется. 4. Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: «Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета…».

Выборочное отражение в учете результата расчета зарплаты (исключение НДФЛ) и будет таким «изъятием». 5. Если говорить о временной определенности, то НДФЛ будет в любом случае уплачен в бюджет. Обязательство у организации все равно возникает, только срок его исполнения привязан не к конкретной дате, а к отдельному событию – выплате зарплаты.

6. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв.

приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, в отчетности раскрывается задолженность перед персоналом, а сумма, включающая в себя НДФЛ, таковой не является. 7. В соответствии со статьей 136 ТК РФ, при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы, о размерах и об основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Данная норма невыполнима, если порядок учета НДФЛ будет перенесен на организацию взаиморасчетов с работниками, т. к. формально удержания НДФЛ еще нет. Темы: , , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД?
Темы: , , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД? Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета.

Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма. Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.

Как облагается материальная выгода

В данном разделе пойдет речь о материальной выгоде, которую работник может получить, если воспользуется возможностью получения займа (зачастую у своего же работодателя), ставка по которому ниже общераспространенной ставки по кредитам либо отсутствует вовсе.

Экономия на процентах — пороговые значения процентов и ставки При получении займов под низкие проценты физическое лицо получает экономию на этих самых процентах и с нее должно уплатить НДФЛ.

В рассматриваемой ситуации большое значение имеет вид валюты, в которой оформлен заем:

  • Если он оформлен в российской валюте, то пороговая ставка будет составлять 2/3 ставки рефинансирования, которая действовала на момент получения дохода. Следует отметить, что данная ставка приравнена к ключевой ставке, и в настоящее время ее размер составляет 9% (с 19.06.2017). Указанный размер постоянно корректируется Центробанком, в связи с чем в случае получения материальной выгоды необходимо обратиться к информационным ресурсам для того, чтобы узнать, какая ставка действовала на дату получения данной выгоды.
  • Если заем будет предоставлен в иной валюте, то пороговая планка — 9%.

Ставка НДФЛ по материальной выгоде составляет 35%. Пример отражения в учете НДФЛ, начисленного с экономии на процентах Рассмотрим проводки начисления НДФЛ на примере.

Допустим, что резидент РФ Рябинин А. Е. получил от своего работодателя заем в размере 300 000 руб. под 4% годовых, срок погашения которого составляет 1 год.

Выплата процентов предусмотрена в конце срока займа. Сразу после выдачи такого займа организация должна провести операцию в бухучете следующей проводкой — Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 50 — 300 000 руб. Следующим этапом будет определение суммы дохода, полученного с материальной выгоды.

В связи с нововведениями с 2017 года указанная сумма определяется ежемесячно, даже в том случае, если в договоре определена уплата процентов в конце срока его действия. Так, например, рассчитывая сумму процентов за апрель 2017 года, получаем следующее: 300 000 руб.

× 0,04 × 30/365 = 986,40 руб. — начислены проценты за апрель. Формируется проводка: Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 91).

  1. сумму матвыгоды за апрель: 300 000 руб. × 0,025 × 30/365 = 616,44 руб.
  2. пороговую ставку: 2/3 × 9,75% (действующая ставка рефинансирования на рассматриваемый период) = 6,5%.
  3. процент матвыгоды: 6,5% – 4% = 2,5 %,

Соответственно НДФЛ составит: 616,4 руб.

× 0,35 = 215,75 руб. СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ: если бы Рябинин А.

Е. не был резидентом, то ставка НДФЛ составила бы 30%. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Дт 70 (73) Кт 68/НДФЛ, а перечисление в бюджет — проводкой Дт 68 Кт 51.

Виды доходов, на которые должен быть начислен НДФЛ (проводка)

Наиболее часто бухгалтеры сталкиваются с необходимостью произвести расчет налога и правильно внести проводки в нескольких случаях. К таким доходам физических лиц (резидентов и нерезидентов, получающих доход от источников в РФ), с которых подлежит удержать НДФЛ, относятся (п.

1 ст. 208 НК РФ):

  1. Заработная плата и другие доходы, установленные трудовым договором, а также вознаграждение за выполнение иных обязанностей, оказание услуг, выполнение работ по с физлицами.
  2. Прочие доходы, перечисленные в указанной статье НК.
  3. и проценты, выплачиваемые предприятием физлицам.
  4. Материальная выгода в виде процентной экономии, благодаря получению беспроцентного кредита от работодателя.

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

ДебетКредитНазвание операции7568 Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.7068Удержан НДФЛ с заработной платы работников.7368Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.7668Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.6668Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.6768Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.6851Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Налогообложение заработка физлиц

Как правило, основным источником дохода для физического лица являются выплаты в соответствии с действующим трудовым договором. К ним, помимо заработной платы, относятся еще и выплаты стимулирующего характера, надбавки и прочие компенсации.

Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством. Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов — 30%, за исключением случаев, указанных в ст.

227.1 НК РФ. Данные операции должны найти свое отражение в бухгалтерском учете в следующем виде:

  1. перечисление налога в бюджет — Дт 68/НДФЛ Кт 51.
  2. выплата заработка — Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 51;
  3. начисление заработка — Дт 44 (20,26) Кт 70 (с указанием Ф. И. О. работника);
  4. начисление налога — Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 68/НДФЛ;

НДФЛ: основные корреспонденции счетов

В зависимости от вида получаемых работником вознаграждений проводки по начислению налога на доходы физических лиц имеют следующие корреспонденции:

  • Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ:
  1. с больничных;
  2. с отпускных;
  3. с зарплаты;
  4. с премий;
  5. с материальной выгоды от экономии на процентах.
  6. с командировочных сверх норматива;
  • Дт 73 Кт 68.01 — начислен подоходный:
  1. с подарков свыше 4000 рублей.
  2. с материальной помощи свыше 4000 рублей,
  • Дт 75 Кт 68.01 — начислен НДФЛ с дивидендов учредителям.
  • Дт 76 Кт 68.01 — подоходный налог с выплат по договору ГПХ лицам, не состоящим в штате.

Когда удержан НДФЛ, проводка дополнительная не возникает, потому что удержание подоходного налога происходит в момент выплаты дохода физлицу. Поскольку доход выплачивается за вычетом начисленного налога, то это и есть операция по удержанию подоходного налога налоговым агентом.

До тех пор, пока доход за вычетом подоходного налога не выплачен, НДФЛ не считается удержанным.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – 7 150 рублей – перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета организации; Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»/субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 55 000 рублей – начислена материальная помощь работнику; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 650 рублей – удержан НДФЛ из суммы материальной помощи; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса» – 54 350 рублей – произведена выплата материальной помощи работнику; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – 650 рублей – перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета организации.

Порядок и особенности списания безнадежных долгов ИП и граждан в 2021 году

В частности, глава государства отметил, что налоговая задолженность, сформировавшаяся на протяжении многих лет в силу обстоятельств, зачастую не зависящих от человека, в настоящий момент затрагивает около 42 млн человек и составляет в общей сумме порядка 41 млрдруб.

Важно: указанным законопроектом планируется введение льготы по земельному налогу для пенсионеров на федеральном уровне в размере 600 кв.м.

Это означает, что налог не будет взыскиваться с 6 соток земли пенсионера, что значительно облегчит налоговую нагрузку на указанную категорию лиц.

НДФЛ: отражение на счетах в бухгалтерском учете в разных ситуациях

Операция Проводка Удержание НДФЛ Удержан НДФЛ из зарплаты работника Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68-НДФЛ Для отражения дивидендов имеет смысл открыть к счету 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» Удержан НДФЛ из отпускных, выплачиваемых работнику Удержан НДФЛ с выплаченных дивидендов, получателем которых является работник организации – источника выплаты дохода Удержан НДФЛ с выплат работнику (кроме выплаты дивидендов), не относящихся к труду (например, с материальной помощи) Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ Удержан НДФЛ с выплат физлицам, не являющихся работниками (например, при расчетах по ГПД) Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ Удержан НДФЛ с выплаченных дивидендов, получатель которых не является работником организации, выплачивающей дивиденды Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ Перечисление НДФЛ в бюджет Удержанный НДФЛ (с зарплаты, дивидендов, иных выплат физикам и т.д.) перечислен в бюджет Дебет счета 68-НДФЛ — Кредит счета 51 «Расчетные счета» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Пример

Персоналу ООО «Астра» 15 апреля 2021 выплачена заработная плата за март.

Общая сумма удержанного с работников налога – 47 500 рублей. Кроме того, в этот же день перечислены отпускные на карту бухгалтеру Смирновой. НДФЛ с отпускных составил 3250 рублей.

Налог был перечислен ООО «Астра» вовремя, при этом составлены проводки: 15.04.2019: Д70 — К68.1 – 50 750 руб., удержан налог с зарплаты и отпускных при их выплате (47 500 + 3250 = 50 750 руб); 16.04.2019: Д68.1 — К51 – 47 500 руб., налог с зарплаты перечислен в бюджет (перечисляется не позже следующего дня после выплаты зарплаты); 30.04.2019: Д68.1 — К51 – 3250 руб., перечислен НДФЛ с отпускных Смирновой (срок уплаты налога с отпускных – последнее число месяца). Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Основные счета по отражению НДФЛ

В принципе нет никаких трудностей с отражением в бухгалтерском учете проводок по начислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Зачастую вопросы возникают с возвратом налога.

Налоговым кодексом утверждены правила ведения учета операций по налогам, где указано, что налоговый агент обязан произвести начисления, удержания и уплату НДФЛ из заработной платы налогоплательщика и соответствующим образом отразить операции бухгалтерскими проводками.Учет налога на доходы ведется по субсчету 68, если начислен НДФЛ проводка отражается по кредиту. Корреспондирующие счета будут с учетом ситуации начисления. Далее приведем часто встречаемые ситуации, возникающие с отражением НДФЛ в бухучете.

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

  • Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «»).
  • Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+