Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Отражение операций при рассчетах картой

Отражение операций при рассчетах картой

Отражение операций при рассчетах картой

Применение банковских карт – удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов.


Использование банковских карт позволяет держателям, то есть физическим лицам, в том числе уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договором и действующим законодательством.

Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации: – Положения Банка России от 24.12.2004 № 266–П

«Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»

; – Положения Банка России от 26.03.2007 № 302–П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Перечень основных счетов, используемых для осуществления учета операций с банковскими картами Счета клиентов Средства клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Счета пассивные. Назначение счета № 40817: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Назначение счета № 40820: учет денежных средств и расчетов по операциям, осуществляемым физическими лицами-нерезидентами в соответствии с валютным законодательством РФ и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счета открываются в валюте РФ или в иностранной валюте на основании договора банковского счета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам (в том числе нерезидентам) в соответствии с договором банковского счета.

По кредиту счетов отражаются: – суммы, вносимые наличными деньгами; – суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); – суммы предоставленных кредитов; – суммы процентов, начисленных банком на остаток по счету; – переводы без открытия счета; – другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счетов отражаются: – суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; – суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); – суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам, в том числе процентов по ним; – суммы комиссии банка и других участников платежной системы; – другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов. Средства клиентов-юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием корпоративных банковских карт (расчетных и кредитных), учитываются на балансовых счетах № 405ХХ

«Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»

, № 406ХХ «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407ХХ «Счета негосударственных организаций». Счета пассивные. Счета открываются в валюте РФ или в иностранной валюте на основании договора банковского счета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые юридическим лицам в соответствии с договором банковского счета. По кредиту счетов отражаются: – суммы, вносимые наличными деньгами; – суммы, поступившие в пользу юридического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); – суммы предоставленных кредитов; – суммы процентов, начисленных банком на остаток по счету; – другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счетов отражаются: – суммы, получаемые представителями юридического лица наличными деньгами; – суммы, перечисляемые юридическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); – суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам, в том числе процентов по ним; – суммы комиссии банка и других участников платежной системы; – другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России. Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.

Счета незавершенных расчетов Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах № 30232, 30233

«Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

. Счет № 30232 пассивный. Счет № 30233 активный.

Аналитический учет по счетам № 30232, 30233 ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе: – организаций-контрагентов; – видов операций (расчетов); – участников платежной системы; – видов валют; – видов платежных карт. По кредиту счета № 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами кассы, счетами учета денежных средств в банкоматах, другими счетами в установленных случаях.

По дебету счета № 30232 отражаются суммы: – списанные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, другими счетами в установленных случаях; – полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов, полученного НДС (по операциям, облагаемым НДС); – при урегулировании незавершенных расчетов в корреспонденции с активным счетом незавершенных расчетов по операциям с использованием платежных карт.

По дебету счета № 30233 отражаются суммы: – списанные с корреспондентских счетов и с других счетов в установленных случаях; – перечисленные банком-эквайрером организациям торговли (услуг); – наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт; – возвращаемые клиентам, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей. По кредиту счета № 30233 отражаются суммы: – списываемые на основании полученных реестров платежей в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, другими счетами в установленных случаях; – комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету расходов; – при урегулировании незавершенных расчетов в корреспонденции с пассивным счетом незавершенных расчетов по операциям с использованием платежных карт.

Счета по учету денежных средств в банкоматах Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах».

Счет активный. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и по видам валют.

По дебету счета отражаются: – вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы; – внесенные клиентами денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов. По кредиту счета отражаются: – выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов; – суммы денежных средств при разгрузке и выемке наличных денежных средств в корреспонденции со счетом кассы; – суммы с другими счетами в установленных случаях.

Счета для расчетов предоплаченными картами Расчеты по операциям с предоплаченными картами осуществляются с использованием балансового счета № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Счет пассивный. Порядок ведения аналитического учета по счету № 40903 в части предоплаченных карт определяется банком самостоятельно.

Счет пассивный. Порядок ведения аналитического учета по счету № 40903 в части предоплаченных карт определяется банком самостоятельно. Чтобы не разводить лишних счетов, можно ограничиться видами предоплаченных сервисов (Интернет, мобильная связь, междугородние переговоры и другие товары, работы, услуги, расчеты по которым осуществляются с использованием предоплаченных карт).

Или открывать счета в разрезе организаций, осуществляющих соответствующие операции, с которыми банк производит расчеты.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе видов предоплаченных сервисов, организаций-контрагентов.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от физических лиц, в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт в корреспонденции со счетом кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. По дебету счета проводятся: – суммы операций по предоплаченным картам, перечисленные поставщикам предоплаченных сервисов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт; – комиссии банка в корреспонденции со счетами по учету доходов, полученного НДС (по операциям, облагаемым НДС).

Внебалансовые счета по учету платежных карт Учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт в хранилище ценностей осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы». Счет активный. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по неперсонализированным и персонализированным платежным картам.

Учет отосланных и выданных под отчет, переданных на персонализацию платежных карт осуществляется на внебалансовом счете № 91203

«Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

. Счет активный. В аналитическом учете ведутся отдельные счета по подотчетным лицам и организациям-получателям.

Неперсонализированные и персонализированные платежные карты в хранилище ценностей, отосланные и выданные под отчет, переданные на персонализацию, учитываются на внебалансовых счетах в условной оценке один рубль за каждую платежную карту. При отражении в бухгалтерском учете операций с использованием платежных карт используются и другие балансовые счета. Например: – счет кассы № 20202 и корреспондентские счета; – обязательства и требования по уплате процентов (№ 47426, 47427); – расчетные счета юридических лиц и вклады физических лиц; – ссудные счета и счета овердрафтов; – счета межфилиальных расчетов; – счета доходов и расходов банка и др.

Основные операции. Внесение наличных денежных средств Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента для обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями.

Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера: Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 40817 «Физические лица» Или Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта: Дт 42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 40817 «Физические лица» Кт 40817 «Физические лица» Или Дт 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов», 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Или Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности Кт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности, открытый на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт По операции пополнения счета при внесении денежных средств физическим лицом формируется приходный ордер в трех экземплярах, в котором в назначении платежа указываются полностью фамилия, имя, отчество (если имеется) держателя карты и ее номер.

Юридическое лицо представляет в банк оформленное платежное поручение на каждую сумму пополнения. В графе «Назначение платежа» указывается «Пополнение счета для расчетов с использованием корпоративной карты».

Первый экземпляр платежного документа (приходного ордера, платежного поручения) помещается в документы дня, второй выдается клиенту, третий экземпляр передается в ЦПС. Учет выдачи денежных средств и расчетов с клиентом по операциям, совершенным с использованием банковских карт Основанием для осуществления расчетов по операциям с использованием платежных карт и подтверждения их совершения является документ по операциям с использованием платежной карты, составленный на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты: – идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт; – вид операции; – дату совершения операции; – сумму операции; – валюту операции; – сумму комиссии (если имеет место); – код авторизации; – реквизиты платежной карты. При совершении операций в пункте выдачи наличных документ по операциям с использованием платежной карты на бумажном носителе при его составлении дополнительно оформляется подписями держателя платежной карты и кассира. Документ по операциям с использованием платежной карты может содержать дополнительные реквизиты, установленные правилами участников расчетов или внутрибанковскими правилами.

Если документ по операциям с использованием платежной карты составляется без осуществления процедуры авторизации, но при этом возникает обязательство эмитента перед эквайрером по исполнению этого документа, код авторизации в нем не указывается. Реквизиты документа по операциям с использованием платежной карты должны содержать признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами платежной карты и соответствующим счетом физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя, а также между идентификаторами организаций торговли (услуг), пунктов выдачи наличных, банкоматов и банковскими счетами организаций торговли (услуг).

При выдаче или приеме наличных денежных средств в валюте РФ или в иностранной валюте с использованием платежных карт в пункте выдачи наличных кредитной организации помимо документов по операциям с использованием платежных карт оформляются приходные (расходные) кассовые ордера, предусмотренные Положением Банка России от 24.04.2008 № 318–П

«О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»

, и оформляется документ, подтверждающий проведение операций с наличной валютой и чеками, и реестр операций с наличной валютой и чеками, предусмотренные Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц». Порядок отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт в пунктах выдачи наличных Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Учет операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке.

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации: Дт 40817 «Физические лица» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» Или Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» Или Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт) Кт 20202 «Касса кредитных организаций» Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. Если реестр платежей или электронный журнал поступают в кредитную организацию-эмитент (кредитную организацию-эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации-эмитента (кредитной организации-эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов следующим образом. Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств: Дт 30233

«Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» Или Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму выданных средств За снятие наличных денежных средств взимается комиссия. Однако счет № 30233 не корреспондирует со счетом доходов.

Согласно адресным разъяснениям Банка России в этих случаях счет доходов должен корреспондировать с корреспондентским счетом. Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии: Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму поступивших денежных средств Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – на сумму выданных наличных средств Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств Или Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы» Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в других банках, связанных со списанием денежных средств с держателей банковских карт Перечисление денежных средств (списание с корреспондентского счета) кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов: 1) при поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт до списания денежных средств по корреспондентскому счету: Дт 40817 «Физические лица» Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – списание денежных средств: Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Или Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» 2) при списании денежных средств с корреспондентского счета на основании выписки: Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – при последующем поступлении реестра платежей: – списание с карточных счетов клиентов: Дт 40817 «Физические лица» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – отнесение на расходы комиссии: Дт 70606 «Расходы» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в других банках, связанных с зачислением денежных средств в пользу держателей банковских карт Получение денежных средств (зачисление на корреспондентский счет) кредитной организацией-эмитентом по операциям, связанным с внесением денежных средств в пользу клиентов-держателей банковских карт, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов: 1) при поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей) до зачисления денежных средств по корреспондентскому счету: Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 40817 «Физические лица» Или Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Или Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности – зачисление денежных средств: Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы» Или Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы» 2) при зачислении денежных средств на корреспондентский счет на основании выписки: Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – при последующем поступлении реестра платежей: – зачисление на карточные счета клиентов: Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 40817 «Физические лица» Или Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Или Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности – отнесение на доходы комиссии: Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 70601 «Доходы» Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата осуществляются кассовыми работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек (далее – работники, ответственные за обслуживание банкомата), на одного из которых возлагаются контрольные функции.
Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии: Дт 30110

«Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

– на сумму поступивших денежных средств Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – на сумму выданных наличных средств Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств Или Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы» Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в других банках, связанных со списанием денежных средств с держателей банковских карт Перечисление денежных средств (списание с корреспондентского счета) кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов: 1) при поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт до списания денежных средств по корреспондентскому счету: Дт 40817 «Физические лица» Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – списание денежных средств: Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Или Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» 2) при списании денежных средств с корреспондентского счета на основании выписки: Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – при последующем поступлении реестра платежей: – списание с карточных счетов клиентов: Дт 40817 «Физические лица» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – отнесение на расходы комиссии: Дт 70606 «Расходы» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в других банках, связанных с зачислением денежных средств в пользу держателей банковских карт Получение денежных средств (зачисление на корреспондентский счет) кредитной организацией-эмитентом по операциям, связанным с внесением денежных средств в пользу клиентов-держателей банковских карт, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов: 1) при поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей) до зачисления денежных средств по корреспондентскому счету: Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 40817 «Физические лица» Или Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Или Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности – зачисление денежных средств: Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы» Или Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы» 2) при зачислении денежных средств на корреспондентский счет на основании выписки: Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – при последующем поступлении реестра платежей: – зачисление на карточные счета клиентов: Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 40817 «Физические лица» Или Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Или Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности – отнесение на доходы комиссии: Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 70601 «Доходы» Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата осуществляются кассовыми работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек (далее – работники, ответственные за обслуживание банкомата), на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача необходимой для загрузки банкомата денежной наличности и прием денежной наличности, изъятой из банкомата, производятся в кассе кредитной организации, установившей банкомат.

Банкоматы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ. Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью.

Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с номером банкомата, сумма вложенных денег, дата, подпись и именной штамп заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целостность кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

Учет наличных денежных средств, находящихся в банкоматах, ведется на активном балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Аналитический учет ведется по каждому банкомату, принадлежащему банку, и по видам валют. Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств) оформляется бухгалтерской записью: Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата.

Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата бухгалтерским работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность.

Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

Разгрузка банкомата оформляется бухгалтерской записью: Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах» Бухгалтерское оформление операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате Незавершенные расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке. В кредитной организации-эквайрере на основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт, полученного из процессингового центра, оформляется бухгалтерская запись: Дт 30233

«Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах» После получения возмещения, получения выписки по корреспонденскому счету из расчетного банка: Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств Или Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств Учет операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета При организации бухгалтерского учета операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета необходимо учитывать, что в процессе движения карты проходят несколько стадий: – получение карт и их доставка в денежное хранилище; – отправка карт в процессинговый центр на ответственное хранение и персонализацию; – доставка в банк персонализированных карт; – пересылка карт в филиалы; – выдача карт держателю; – возврат использованных карт держателями; – уничтожение карт.

Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете № 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт. Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно–транспортной накладной: Дт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Учет в разрезе видов карт ведется в книге формы 0482171, общая сумма карт отражается также в книге учета ценностей кладовой.

Полученные от изготовителя и принятые в денежное хранилище чистые пластиковые карты хранятся в упаковках и разложенные по видам в металлических шкафах, стеллажах, сейфах. К упаковке с пластиковыми картами прикладывается опись с указанием в ней даты, вида и количества карт.

Карты должны храниться таким образом, чтобы доступ к ним был разрешен только ответственным и специально назначенным должностным лицам. Следует иметь в виду, что не только хищение карты, но и несанкционированное получение информации о ее реквизитах может нанести финансовый ущерб. При вскрытии кассовым работником отдельных упаковок с пластиковыми картами в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, проверяется количество карт в каждой упаковке.

Ежемесячно на 1–е число производится сверка аналитического учета по лицевым счетам, открытым в бухгалтерском учете, с данными книги формы 0482171. Учет карт, отправленных на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр Для отправки чистых пластиковых карт в процессинговый центр оформляется мемориальный ордер по выдаче ценностей, на обороте ордера указываются серийные номера выдаваемых карт.

Выданные под отчет ответственному сотруднику банковские карты учитываются на счете № 91203

«Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт и подотчетных лиц. Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр оформляется бухгалтерской проводкой: Дт 91203

«Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

, по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр» Кт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» Карты, прошедшие персонализацию, ответственный сотрудник банка получает в процессинговом центре по акту приема-передачи и сдает в денежное хранилище.

Учет карт, доставленных в денежное хранилище, ведется на счете № 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт.

По дебету счета отражаются карты, принятые в хранилище ценностей банка.

По кредиту счета отражаются карты, выданные подотчетным лицам для передачи держателям карт.

Учет карт ведется в книге учета ценностей кладовой.

Операция по передаче в хранилище ответственным сотрудником карт, прошедших персонализацию, оформляется бухгалтерской проводкой: Дт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр» Выдача персонализированных карт клиентам: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» Учет карт, отправленных в филиалы или выдаваемых уполномоченным сотрудникам для передачи держателям, ведется на счете № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»: Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» Кт 91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» Учет банковских карт, выданных держателям, ведется на счете № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт и подотчетных лиц. Выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора работником отдела пластиковых карт при условии открытия клиентом карточного счета и оплаты комиссионного вознаграждения за годовое ведение карточного счета в соответствии с тарифами банка. На банковской карте должны присутствовать наименование и логотип эмитента, однозначно его идентифицирующие.

Выдача карт держателям: Дт 91203

«Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

, по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении» Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» Ежемесячно ответственный сотрудник отдела пластиковых карт, получивший под отчет карты, должен провести контрольную сверку их наличия и количества выданных на руки держателям карт с данными бухгалтерского учета. При возврате использованных карт держателями ответственный исполнитель отдела пластиковых карт принимает у держателя карту и оформляет мемориальный ордер. На сумму возвращенных держателями карт: Дт 91203

«Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

, по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении» Учет операции по уничтожению карт Уничтожению подлежат испорченные при персонализации, возвращенные держателями и невостребованные банковские карты, а также карты, по которым была произведена плановая или внеплановая замена.

Уничтожение производится путем разрезания карты на две части вдоль линии ее магнитной полосы либо проколом ее магнитного чипа. Если пластиковые карты, подлежащие аннулированию, уничтожаются в отделе пластиковых карт, то на уничтожение карты составляется акт по уничтожению, подписываемый подотчетным лицом и главным бухгалтером.
Если пластиковые карты, подлежащие аннулированию, уничтожаются в отделе пластиковых карт, то на уничтожение карты составляется акт по уничтожению, подписываемый подотчетным лицом и главным бухгалтером.

На основании акта оформляется мемориальный ордер для отражения операции по внебалансовому счету. Акт об уничтожении подшивается в бухгалтерские документы: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» Оценить: 13 20

Учет эквайринговых операций при общей системе налогообложения

Учет доходов и расходов при общей системе налогообложения (ОСНО) в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается только методом начисления, поэтому сам по себе факт и способ получения оплаты от покупателя большого значения не имеют. При этом, если покупатель заранее оплачивает товары (работы, услуги) банковской картой, то в учете отражается получение аванса, что влечет за собой начисление НДС.

Рассмотрим пример, в котором оптовый покупатель расплачивается с организацией-продавцом банковской картой.

Возврат денег, полученных посредством платежной карты

Если клиент по той или иной причине отказался от товара или услуги, оплаченной при помощи пластиковой карты, продавец обязан вернуть ему деньги. При этом возврат должен произойти на карту, вернуть средства наличными из кассы нельзя.

Перечисляя деньги за возвращенный товар, продавец должен оформить кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода».

Данный чек необходимо оформить на ККТ той организации или того ИП, кто принимал деньги от покупателя при продаже товара. Об этом напомнил Минфин России в письме от (см. «»). В бухучете при возврате денег на карту клиента чаще всего используют сторно проводок, созданных в момент покупки.

Проще говоря, отмену выручки показывают двумя проводками. Первая — по дебету счета 90 и кредиту счета 62, вторая — по дебету счета 62 и кредиту счета 57.

Затем после списания денег с банковского счета поставщика делается проводка по дебету счета 57 и кредиту счета 51.64 178 Обсудить на форуме Поделиться64 17864 178 Обсудить на форуме Поделиться64 178Популярное за неделю41 671192 73716 17092 3535 748

Как отразить в учете продажу товаров с оплатой по банковским картам?

На фото Татьяна Потапова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Маргариты Иванниковой (г.

Воронеж)У нас в ИП розничная торговля,но наряду с наличными расчетами мы принимаем к оплате пластиковые карты.Как в своем бухгалтерском учете мне отразить оплату картами? Документ продажа в розницу формирует проводку Д50 К90,а если принимаем к оплате карту то получается Д51 К62?Подскажите пожалуйста как вести учет правильно, очень жду ответ. При продаже товаров покупателям с оплатой по банковским картам организация торговли заключает договор с кредитной организацией (банком – эквайрером), осуществляющей деятельность по проведению таких расчетов.

В договоре указываются порядок авторизации карт, обеспечение организации торговли необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др.

Рекомендуем прочесть:  Сроки по испльзованию спецодежды

Из денежных средств, списанных со счетов покупателей и подлежащих перечислению на расчетный счет организации торговли, банк-эквайрер удерживает торговую уступку — денежную сумму, уплачиваемую организацией торговли банку-эквайреру за расчеты по операциям с использованием банковской карты при реализации товара.

На расчетный счет организации торговли поступает сумма за минусом торговой уступки. При расчетах с использованием банковских карт организация торговли обязана применять ККТ (ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.»

), то есть помимо чека банковского терминала организация торговли должна еще выбивать чек и по ККТ (Письмо от 21 апреля 2004 г. N 33-0-14/300). В бухгалтерском учете выручка от продажи товаров является для организации доходом от обычных видов деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) и принимается к бухгалтерскому учету в сумме дебиторской задолженности, поскольку на момент продажи товара денежные средства на расчетный счет организации торговли еще не поступили (п.6.2 ПБУ 9/99).

Одновременно фактическая себестоимость реализованного товара признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы по оплате услуг банков являются для организации операционными расходами (п.11 ПБУ 10/99).

Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Услуги банка-эквайрера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (п.п.

3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.

В целях налогообложения прибыли: — выручка от реализации товара (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п.

1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ); — при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров (п.п. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ); — вознаграждение банка-эквайрера признается организацией торговли прочим расходом, связанным с производством и реализацией (п.п.

3 п. 1 ст. 268 НК РФ); — вознаграждение банка-эквайрера признается организацией торговли прочим расходом, связанным с производством и реализацией (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Учитывая изложенное и в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в рассматриваемом случае организации торговли рекомендуется отражать в учете следующие бухгалтерские записи. Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ Признана выручка от продажи товаров, оплаченных с использованием банковских карт 57 90-1 Справка-отчет кассира-операциониста Списана фактическая себестоимость товаров 90-2 41 Бухгалтерская справка Начислен НДС при реализации товаров 90-3 68 Бухгалтерская справка Поступила на расчетный счет оплата товаров за вычетом удержанного банком вознаграждения 51 57 Выписка банка по расчетному счету Признан расход по оплате услуг банка 91-2 76 (60) Бухгалтерская справка Отражено удержание вознаграждения банком 76 (60) 57 Мемориальный ордер, Выписка банка по расчетному счетуПолучить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

  1. , руководитель отдела аудита

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Пример 1

ООО «Андромеда» реализует товары и услуги в розницу, применяет общую систему налогообложения, является плательщиком НДС, положения ПБУ 18/02 не применяет.

В соответствии с учетной политикой организации товары в рознице учитываются по покупным ценам. Товары и услуги реализуются через автоматизированную торговую точку с применением контрольно-какссовой техники (ККТ).

ООО «Андромеда» принимает к оплате банковские карты.

По условиям договора, заключенного организацией с банком-эквайером: вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки; денежные средства за товар, оплаченный покупателем банковской картой (за вычетом суммы вознаграждения) зачисляются на расчетный счет организации на следующий день после дня покупки; в случае возврата товара, осуществленного не в день покупки, денежные средства за возвращенный товар, зачисляемые на карту покупателя, удерживаются банком-эквайером из суммы, причитающейся к перечислению организации. При этом комиссия банка за перечисление денежных средств не взимается.

Последовательность операций: — 10.04.2017 организацией проданы мужские костюмы (5 шт.) на сумму 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), которые оплачены покупателями наличными денежными средствами (70 800,00 руб.) и платежными картами (47 200,00 руб.); — 12.04.2017 на расчетный счет ООО «Андромеда» банком-эквайером зачислены денежные средства за вычетом суммы вознаграждения; — 13.04.2017 покупатель-физлицо вернул костюм (1 шт.), оплаченный банковской картой, на сумму 23 600,00 руб.; — 17.04.2017 организацией оказаны услуги на сумму 100 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), которые были оплачены покупателем платежной картой; — 18.04.2017 на расчетный счет ООО «Ромашка» банком-эквайером зачислены денежные средства за вычетом суммы вознаграждения и суммы, перечисленной покупателю при возврате товара.

Розничные продажи костюмов отражаются документом Отчет о розничных продажах (раздел Продажи) с видом операции Розничный магазин. На закладке Товары указывается реализованные розничным покупателям за день товары: их номенклатурный состав, количество, цена и сумма (пять костюмов по 23 600,00 руб., включая НДС 18 %).

По умолчанию все оплаты считаются наличными.

Если в течение дня осуществлялись оплаты платежными картами, банковскими кредитами или подарочными сертификатами, то необходимо заполнить закладку Безналичные оплаты (рис.

1). Рис. 1. Безналичные оплаты в отчете о розничных продажах На закладке Безналичные оплаты в поле Вид оплаты указывается вид оплаты из одноименного справочника и сумму безналичных оплат за день — 47 200,00 руб.

В форме элемента справочника Виды оплат должны быть указаны следующие реквизиты (рис.

2):

  1. данные о банке-эквайере: договор, счет расчетов, размер банковской комиссии.
  2. способ оплаты — Платежная карта;

Рис.

2. Вид оплаты При наличии нескольких вариантов оплаты от покупателей розничная выручка отражается на промежуточном счете 62.Р «Расчеты с розничными покупателями», после чего распределяется по способам оплаты.

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 — на себестоимость проданных костюмов (80 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 — на сумму выручки от реализации костюмов (118 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р — на сумму оплаты платежными картами (47 200,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р — на сумму полученной наличной оплаты (70 800,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 — на сумму НДС (18 000,00 руб.). Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).

Поскольку по условиям Примера 1 разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает, в дальнейшем описании указанные ресурсы упоминать не будем.

Отчет о розничных продажах

Продажа в розницу в программе «1С:Бухгалтерия 8» отражается документом «».

В отчете о розничных продажах ККМ торгового зала за определенную дату на закладке «Товары» следует указать номенклатурный состав, количество, цену и сумму реализованного за день товара. В случае, если помимо платы наличными в течении дня проходили оплаты платежными картами, необходимо заполнить закладку «Платежные карты и банковские кредиты».

В случае, если помимо платы наличными в течении дня проходили оплаты платежными картами, необходимо заполнить закладку «Платежные карты и банковские кредиты». Вид оплаты выбирается из одноименного справочника, элементы которого содержат следующие данные:

  1. тип оплаты — платежная карта или банковский кредит;
  2. счет учета расчетов — счет расчетов с банком по договору эквайринга;
  3. организация — организация продавец, оформляющая отчет о розничных продажах;
  4. договор контрагента (для платежных карт) — договор эквайринга на обслуживание держателей пластиковых карт;
  5. % банковской комиссии — процент, взимаемый банком в качестве комиссии по договору эквайринга. При проведении отчета о розничных продажах формируются соответствующие проводки. При наличии нескольких вариантов оплаты, выручка отражается на промежуточном счете 62.Р «Расчеты с розничными покупателями», после чего распределяется по способам оплаты.
  6. контрагент (для платежных карт) — банк, с которым заключен договор эквайринга на обслуживание держателей пластиковых карт;

Отражение операций с картами в «1С:Бухгалтерии 7.7»

В «1С:Бухгалтерии 7.7» для отражения операций продажи товаров у организации-продавца с применением платежных карт используется следующий порядок:

  1. для отражения списания денежных средств со счета СКС используется ручная операция или документ «Бухгалтерская справка».

    Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД?

    Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета. Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма.

    Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.

  2. для отражения открытия счета СКС (специального карточного счета) — документ «Выписка» (главное меню «Документы» -> «Выписка»), в табличной части документа в поле «Корр.счет» указать 55.04 «Прочие спец.

    счета в руб.»;

  3. приобретение товара у поставщика — документ «Авансовый отчет» (главное меню «Документы» -> «Авансовый отчет»), «Счет-фактура полученный» (вводится в режиме «Ввод на основании» документа «Авансовый отчет»);
  4. отражение начисления банку торговой уступки — документ «Акт об оказании услуг сторонней организацией» (главное меню «Документы» -> «Общего назначения»).

    Для отражения операций покупки товаров у организации-покупателя с применением платежных карт используются следующие документы:

    • для отражения открытия счета СКС (специального карточного счета) — документ «Выписка» (главное меню «Документы» -> «Выписка»), в табличной части документа в поле «Корр.счет» указать 55.04 «Прочие спец. счета в руб.»;
    • приобретение товара у поставщика — документ «Авансовый отчет» (главное меню «Документы» -> «Авансовый отчет»), «Счет-фактура полученный» (вводится в режиме «Ввод на основании» документа «Авансовый отчет»);
    • для отражения списания денежных средств со счета СКС используется ручная операция или документ «Бухгалтерская справка». Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД? Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета. Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма. Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.
  5. получение денег от покупателя, перечисление денежных средств банку — документ «Выписка» (главное меню «Документы» -> «Выписка»);
  6. для отражения факта продажи товара — документ «Отгрузка товаров, продукции» (главное меню «Документы» -> «Учет товаров, реализации»);

Покупатели рассчитываются при помощи пластиковых карт: учет и кассовые документы у поставщика

В последнее время поставщики товаров и услуг все чаще предоставляют покупателям возможность расплачиваться посредством пластиковых карт.

Данный вид взаиморасчетов получил название эквайринг. При эквайринге поставщик заключает договор с банком, и тот устанавливает в офисе или магазине электронное устройство (POS-терминал), позволяющее считывать информацию с денежной карты клиента. Кроме того, банк открывает для поставщика счет, на который будет поступать выручка.

В момент оплаты необходимая сумма списывается с карты клиента, и через некоторое время (обычно через день-два) зачисляется на банковский счет продавца. Если торговля осуществляется через интернет, покупатели чаще всего рассчитываются непосредственно на сайте поставщика без применения POS-терминала. В этом случае клиент заполняет специальную защищенную форму оплаты и указывает в ней информацию о своей карте.

После этого деньги списываются с карты и поступают на счет поставщика. Такой способ расчетов условно называют интернет-эквайрингом. За услуги эквайринга (в том числе интенрнет-эквайринга) банк взимает с поставщика плату в виде процента от суммы платежа.

Процент удерживается сразу в момент прохождения оплаты, и выручка поступает на счет продавца уже за минусом процента.

На каком бухгалтерском счете отразить движения по карте

Корпоративной называют пластиковую карту, которую выпустил банк по заявлению организации на имя сотрудника данной организации (по желанию работодателя таких карт может быть несколько).

При помощи корпоративной карты работник делает всевозможные траты в служебных целях, например, покупает товары для офиса, оплачивает гостиницу во время командировки и проч. Корпоративные карты можно условно разделить на две категории.

Первая категория — это карты, привязанные к расчетному счету. Они позволяют снимать деньги непосредственно с расчетного счета организации или вносить их на этот счет.

Движения средств по таким картам отражаются на бухгалтерском счете 51 «Расчетные счета». Вторая категория — это карты, привязанные к специальному карточному счету, который компания открывает в банке отдельно от расчетного счета. Движение денег происходит следующим образом: сначала нужная сумма переводится с расчетного счета на специальный карточный счет, а затем сотрудник распоряжается ею посредством корпоративной карты.

Обычно для карточного счета используется счет 55 «Специальные счета в банках», и аналитика ведется отдельно по каждому сотруднику-держателю карты.

Но некоторые компании предпочитают отражать операции по карточному счету на счете 51, открыв для этого отдельный субсчет.

На наш взгляд, этот вариант также приемлем.

Бухгалтерский учет операций с банковскими картами

В Плане счетов для учета операций по банковским картам предусмотрен счет 40817 «Физические лица».

Счет пассивный. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, дает следующую характеристику этого счета: «…Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается как в валюте , так и в иностранной валюте на основании договора банковского счета. По кредиту счета отражаются суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета…»

Бухгалтерский учёт расчётов пластиковыми картами

Последнее время мы все чаще и чаще используем для оплаты товара кредитные или зарплатные банковские карты.

Конечно, это достаточно удобно – не надо думать о том, какая сумма у нас есть в кармане и хватит ли нам на покупку, не нужно стоя на кассе высчитывать необходимую сумму, а самое главное – можно не беспокоиться о том, что деньги могут украсть.

Оплата картами выгодно и самим магазинам – снижение затрат на кассовое обслуживание, да и престиж магазина такой способ оплаты повышает.

Поэтому бухгалтеру важно знать, как правильно в учёте отразить операции по оплате товара банковскими картами.

Для того чтобы компания могла принимать оплату товара безналичным способом, необходимо заключить с банком договор эквайринга.

Согласно такому договору банк за вознаграждение осуществляет операции по зачислению денежных средств с карт покупателей напрямую на расчетный счет.

Вознаграждение банк обычно удерживает при перечислении выручки на расчетный счет.

Удержанные кредитной организацией средства учитываются в качестве прочих расходов по дебету счета 91, а проводки делаются в момент поступления средств на расчётный счет. Кроме того, для осуществления операций с использованием банковских карт необходимо иметь специальное оборудование. Обычно банк в рамках указанного договора передает во временное пользование организации POS-терминал, с помощью которого и осуществляются операции эквайринга.

Здесь у бухгалтера часто возникает вопрос – как учитывать такой терминал?

Так как банк передает терминал во временное пользование на срок действия договора, и собственность на него к компании не переходит, его следует учитывать на забалансовом счете.

А стоимость на забалансе необходимо указать рыночную. Для этого можно запросить у банка справку о стоимости такого оборудования, либо воспользоваться другими источниками информации о стоимости аналогичного оборудования. Однако при низких оборотах с использованием банковских карт банк может взимать арендную плату за пользованием терминалом.

Тогда бухгалтеру необходимо такую арендную плату учитывать в составе расходов на продажу: Дебет 91 Кредит 44 — учтена арендная плата за оборудование, предоставленное банком. Итак, договор заключили, оборудование учли, теперь перейдем непосредственно к операциям по зачислению денежных средств.

При оплате товара наличными денежными средствами в кассу предприятия в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка от наличных продаж» — отражена сумма, полученная от покупателей в кассу организации. При оплате банковской картой проводки зависят от длительности промежутка времени между оплатой товара и поступлением средств на расчётный счет.

Денежные средства могут зачисляться на счет в день покупки при условии, что кассовый аппарат связан с процессинговым центром. Рассмотрим пример корреспонденции счетов в такой ситуации.

Пример 1. Выручка от продажи товаров ООО «Ромашка» 15 декабря составила 118 тыс.

руб. (в том числе НДС 18 тыс.

руб.). Из них 58 тыс. руб. получено в кассу, а покупки на 60 тыс. руб. оплачены посредством банковских карт.

Деньги поступают на расчетный счет сразу же после оплаты.

Банк предъявляет комиссию в размере 2% от перечисляемой суммы.

Проводки будут следующие: Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка от наличных продаж» — 58 000 руб.

– учтена сумма оплаты за реализованный товар в кассу организации; Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка от безналичных продаж» — 60 000 руб.

– учтена сумма оплаты за реализованный товар безналичным способом; Дебет 90-3 Кредит 68 — 18 000 руб.

– начислен НДС; Дебет 51 Кредит 62 — 58 800 руб. – зачислена на расчетный счет оплата товаров банковскими картами с учетом комиссии банка; Дебет 91 Кредит 62 — 1200 руб. – комиссия банка учтена в прочих расходах.

Возможна и другая ситуация, которая чаще всего и встречается в практике – деньги на расчетный счет организации поступают не в день покупки, а через несколько дней. Рассмотрим пример учета в такой ситуации.

Пример 2. 15 декабря ООО «Ромашка» реализовало товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

Из них 58 000 руб. было внесено покупателями в кассу предприятия, а покупки на 60 000 руб. были оплачены с помощью банковских карт. На расчетный счет выручка по пластиковым картам поступила 17 декабря.

Для такой ситуации предусмотрено использование счет 57 «Денежные переводы в пути».

На этом счете отражаются суммы, уплаченные покупателем, но еще не поступившие на расчетный счет.

Бухгалтер в таком случае делает следующие проводки: 15 декабря: Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка от наличных продаж» — 58 000 руб. – отражена сумма, внесенная покупателями в кассу; Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка от безналичных продаж» — 60 000 руб. – учтена сумма оплаты за реализованный товар безналичным способом; Дебет 90-3 Кредит 68 — 18 000 руб.

– начислен НДС; Дебет 57 Кредит 62 — 60 000 руб. – переданы в банк документы по оплате пластиковыми картами.

17 декабря: Дебет 51 Кредит 57 — 58 800 руб.

– зачислена на расчетный счет оплата товаров банковскими картами с учетом комиссии банка; Дебет 91 Кредит 57 — 1200 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+