Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Оборудование передано в монтаж сторонней организации проводка

Оборудование передано в монтаж сторонней организации проводка

Особенности учета оборудования к установке


Основные средства, подлежащие предэксплуатационной сборке, настройке и установке приходуются предприятием на отдельный от других синтетический счет. По этим объектам обособленный учет на спецсчете ведется до приобретения оборудованием свойств работоспособного актива. После всего комплекса монтажных и наладочных работ производится запуск основного средства.

В этот момент оформляется документация по вводу в эксплуатацию установленного оборудования, в учете составляется проводка перевода актива в состав ОС. Техника отражается в учетных данных по суммарному объему понесенных затрат на ее покупку и предэксплуатационную подготовку:

  1. величина ресурсов, затрачиваемых новым владельцем оборудования, на обеспечение необходимых условий хранения техники до ее запуска;
  2. оплаченная поставщику стоимость оборудования;
  3. возведение опор для оборудования, платформ, фундамента.
  4. затраты, осуществленные на этапе доставки актива и его отгрузки на объект покупателя;
  5. расходы, связанные с пуско-наладочными и монтажными мероприятиями;

При одновременной закупке нескольких единиц активов, требующих сборки и последующей установки, накопленные по их подготовке общие затраты подлежат распределению между задействованными объектами. Монтаж может быть произведен своими силами или с привлечением специалистов сторонних организаций.

Процесс монтажа подразумевает проведение таких работ, как:

  1. проверка правильности наладки;
  2. установка на площадке, отведенной для эксплуатации этого типа техники;
  3. оценка работоспособности актива, исправности всех его деталей;
  4. сборка составных элементов;
  5. подсоединение измерительных и контрольных приборов, инженерных сетей;
  6. изолирование проводки.

ЗАПОМНИТЕ! Оборудование, требующее монтажа, которое на отчетную дату не успели ввести в эксплуатацию, должно быть отражено в бухгалтерской отчетности.

В форме Баланса для него предусмотрена строка 1190, в которой стоимость таких активов суммируется с денежной оценкой прочих внеоборотных объектов. Постановка на учет предприятия техники, подлежащей сборке и установке, осуществляется на основании документации, подтверждающей факт приема-передачи актива (например, подписанный акт ОС-14).

Направление техники в монтаж отражается .

Это мероприятие сопровождается переводом стоимости устанавливаемого основного средства на счет вложений во внеоборотные средства. Объем расходов, понесенных в связи с монтажными мероприятиями, зачисляется на стоимость актива на основании одного из двух документов:

  1. бухгалтерская справка.
  2. акт выполненных подрядной организацией работ;

Последний бланк используется в случаях, когда предэксплуатационные работы выполнялись сотрудниками владельца оборудования, сторонние организации для монтажа не привлекались. После окончания подготовительного этапа проверяется работоспособность техники, правильность ее подключения, безопасность нового рабочего места для персонала.

Следующий шаг – ввод в эксплуатацию. С этого момента оборудование причисляется к категории основных средств.

Корреспонденция счетов:

Бухгалтерский учет Оборудование, требующее монтажа, принимается к учету в оценке, равной в данном случае его договорной стоимости, уплачиваемой продавцу (без учета НДС, подлежащего вычету) (абз.

2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Смонтированное оборудование принимается к учету в составе основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, сформированной в данном случае исходя из суммы фактических затрат на приобретение оборудования (договорной цены, уплачиваемой продавцу без НДС) и затрат, связанных с монтажом оборудования силами подрядной организации (договорной стоимости монтажных работ без учета НДС) (п.

п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в таблице проводок. Налог на добавленную стоимость (НДС) После принятия оборудования к учету (на счете 07 «Оборудование к установке») организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный продавцом при передаче оборудования. Вычет производится на основании счета-фактуры продавца, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что оборудование предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп.

1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ, см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС). НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при условии, что смонтированное оборудование предназначено для осуществления облагаемых НДС операций.

НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при условии, что смонтированное оборудование предназначено для осуществления облагаемых НДС операций. Вычет производится после принятия к учету выполненных работ и при наличии соответствующих первичных документов (п. 6 ст. 171, п. п. 5, 1 ст. 172, п.

2 ст. 169 НК РФ). Налог на прибыль организаций В данном случае смонтированное и введенное в эксплуатацию оборудование, используемое в производстве, включается в состав амортизируемого имущества в качестве объекта ОС по первоначальной стоимости, сформированной исходя из суммы расходов на приобретение оборудования (в размере договорной цены, уплачиваемой продавцу (без НДС)) и затрат на его монтаж силами подрядчика (в размере договорной стоимости без учета НДС) (абз. 1, 2 п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 256 НК РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Принято к учету оборудование, требующее монтажа (944 000 — 144 000) 07 60 800 000 Отгрузочные документы поставщика, Акт о приеме (поступлении) оборудования Отражен НДС, предъявленный продавцом 19 60 144 000 Счет-фактура Принят к вычету предъявленный НДС 68 19 144 000 Счет-фактура Перечислена плата продавцу за оборудование 60 51 944 000 Выписка банка по расчетному счету Оборудование передано в монтаж 08 07 800 000 Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж Отражены затраты на монтаж оборудования (59 000 — 9000) 08 60 50 000 Акт приемки-сдачи выполненных работ Отражен НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам 19 60 9000 Счет-фактура Принят к вычету предъявленный НДС 68 19 9000 Счет-фактура Перечислена плата подрядчику за монтаж оборудования 60 51 59 000 Выписка банка по расчетному счету Смонтированное оборудование принято к учету в качестве объекта ОС (800 000 + 50 000) 01 08 850 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств М.С.Радькова Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 24.10.2016

Счет 07 «Оборудование к установке»: учет и проводки

Оборудование, подлежащее использованию организацией в определенных целях, делится на две категории:

  1. подлежащее монтажу;
  2. не подлежащее монтажу.

В первую категорию входят различные станки и устройства, опытные установки, механизмы и электроприборы. Основным критерием отнесения к первой категории является особенности установки этих объектов, а именно монтаж в стены или присоединение к фундаменту.

Во вторую категорию входят различные передвижные станки и устройства, инструменты, не подлежащие установке путем вышеуказанного монтажа, а также транспортные средства.

Первая категория учитывается на счете 07.

В отношении второй бухучет ведется на счете 08.

Специализированный счет 07 взаимодействует с множеством других счетов, в т.ч.:

  1. по кредиту с 15, 60, 76, 91 и др.
  2. по дебету с 08, 76, 91 и др.;

Этот счет имеет своим предназначением бухучет монтируемых основных средств лицами, чья деятельность связана со строительством и реконструкцией. Они учитывают на нем различные станки и другие объекты, предназначенные для установки во вновь создаваемых и переделываемых зданиях и сооружениях.

Приобретение основных средств, требующих монтажа

Бухгалтерский учет Для обобщения информации о наличии и движении основных средств, которые нужно привести в состояние, пригодное для эксплуатации, например, смонтировать, используется синтетический счет 07 «Оборудование к установке».

Аналитический учет по счету 07 ведется по местам хранения оборудования, а также отдельным его наименованиям (маркам, видам и пр.). По дебету счета 07 отражаются фактические затраты, связанные с приобретением таких объектов.

Дебет 07 – Кредит 60 – принято к учету оборудование, требующее монтажа, по ценам приобретения. Дебет 07 – Кредит 60, 70, 71, 76, 69… – отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением оборудования к установке (расходы на доставку, погрузку-разгрузку, хранение и др.).

С кредита счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств» списывается стоимость оборудования при передаче его в монтаж. Также на счете 08 учитываются все расходы на монтажные работы (стоимость услуг специализированных организаций, материалов, заработная плата работников, производивших монтаж (сборку) и др.).

Также на счете 08 учитываются все расходы на монтажные работы (стоимость услуг специализированных организаций, материалов, заработная плата работников, производивших монтаж (сборку) и др.). Дебет 08-3 – Кредит 07 – сдано в монтаж оборудование к установке.

Дебет 08-3 – Кредит 10, 60, 70, 69, 23, 25 … – отражены расходы на монтаж оборудования и доведение его до пригодного для использования состояния. Смонтированный объект переводится в состав основных средств и отражается в первоначальной оценке по дебету счета 01 «Основные средства» (или счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности») в корреспонденции с кредитом счета 08.

Дебет 01 (03) – Кредит 08-3 – принят к учету смонтированный объект в качестве основного средства (или доходного вложения в материальные ценности) по первоначальной стоимости. Поступление оборудования, требующего монтажа, оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14). Комиссия по приему основных средств оценивает соответствие поступившего объекта техническим характеристикам, определяет наличие или отсутствие дефектов и т.д.

После обследования она дает свое заключение о возможности использования оборудования и передачи его в монтаж, о чем делает соответствующую отметку в акте.

Оформленный документ передается руководителю организации на утверждение. При сдаче оборудования в монтаж составляется Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). Если монтажные работы выполняет подрядная организация, ее представитель может входить в состав приемочной комиссии. Он расписывается в акте № ОС-14 при получении оборудования на ответственное хранение и забирает один экземпляр документа (или его копию) себе.

Он расписывается в акте № ОС-14 при получении оборудования на ответственное хранение и забирает один экземпляр документа (или его копию) себе. При этом составлять дополнительно акт по форме № ОС-15 не нужно.

Если в процессе сборки, установки оборудования обнаруживаются какие-либо дефекты, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16. Смонтированный объект, полностью пригодный для использования по своему назначению, принимается в состав основных средств.

Для этого оформляется акт о приеме-передаче по форме № ОС-1 (№ ОС-1б). Документ должен содержать заключение приемочной комиссии о возможности эксплуатации объекта. Утвержденный руководителем акт приемки-передачи основного средства в комплекте с первичными документами (товарными, товарно-транспортными накладными и пр.) и технической документацией передается в бухгалтерию организации.

Бухгалтерия вносит информацию об объекте основных средств в инвентарную карточку (книгу), составленную по форме №ОС-6 или №ОС-6а (№ОС-6б).

В соответствии с ч.4 ст.9 Закон № 402-ФЗ для документирования операций, связанных с учетом основных средств, могут использоваться первичные документы, формы которых организация разработала самостоятельно. Свое решение о применение собственных форм документов руководитель должен отразить в приказе.

Порядок учета НДС Организация принимает к вычету «входной» НДС при покупке основных средств, требующих монтажа, в случае соблюдения требований, которые предъявляют ст.171, ст.172 НК РФ. (Подробно они раскрыты в статье Приобретение основных средств, не требующих монтажа. Порядок учета НДС.) Причем сделать это можно сразу после того, как объект будет отражен на счете 07.

Рекомендуем прочесть:  Положение по кассовым операциям 2020

Дожидаться момента, когда стоимость его будет перенесена на счет 01 не нужно. Такого мнения придерживается Минфин РФ (письма: от 23.07.2012 г. № 03-07-08/211, от 18.04.2011 г.

№ 03-07-11/97, от 12.10.2006 г.

№ 03-04-11/193). Данный подход также применяется при возмещении НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением оборудования (расходам на доставку, хранение и т. д.). Порядок учета НДС по монтажным работам зависит от способа их проведения:

  • подрядный способ – работы выполняет сторонняя организация;
  • хозяйственный способ – работы осуществляются собственными силами организации.

Способ 1: подрядный. Если монтаж производит специализированная организация, то сумму НДС по принятым от подрядчика работам можно заявить к вычету после отражения стоимости его услуг на счете 08-3 (п.1, абз.1 и абз.2 п.6 ст.171 НК РФ, абз.1 и абз.2 п.1, абз.1 п.5 ст.172 НК РФ).

Вместе с тем должны выполняться другие обязательные условия для вычета.

В учете делаются следующие записи.

Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по учету приобретения основных средств, требующих монтажа (подрядный способ проведения монтажных работ) № п/п Содержание операции Дебет Кредит 1 Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа (без НДС) 07 60 2 Одновременно с проводкой п.1: Учтен НДС по поступившему объекту на основании счета-фактуры поставщика 19 60 3 Предъявлен к вычету НДС по приобретенному оборудованию к установке 68 19 4 Отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением оборудования к установке: доставка, информационные и консультационные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и пр. (без НДС) 07 60, 70, 69, 71, 76, … 5 Одновременно с проводкой п.4: Учтен НДС по дополнительным расходам 19 60,71, 76 … 6 Предъявлен к вычету НДС по дополнительным расходам 68 19 7 Отражена передача оборудования к установке в монтаж 08-3 07 8 Отражена стоимость услуг подрядной организации по монтажу оборудования (без НДС) 08-3 60 9 Учтен НДС по услугам подрядной организации 19 60 10 Предъявлен к вычету НДС по услугам подрядной организации 68 19 11 Смонтированный объект принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости 01 08-3 Пример 1. В конце июня ООО «Древесина» приобрело деревообрабатывающий станок, требующий монтажа, стоимостью 944 000 руб., в т.

ч. НДС (18%) – 144 000 руб. В этом же месяце общество привлекло специализированную организацию ООО «Монтаж» для проведения работ по сборке и монтажу. В июле подрядчик смонтировал и установил данное оборудование, после чего оно было введено в эксплуатацию.

Услуги по монтажу были оказаны на сумму 59 000 руб., в т. ч. НДС (18%) – 9 000 руб. Справочные данные: ООО «Древесина» находится на общей системе налогообложения (ОСНО).

Решение Организация сделала в учете следующие проводки. № п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Июнь 1 Отражена покупная стоимость деревообрабатывающего станка, требующего монтажа (без НДС) 07 60 800 000 2 Учтена сумма «входного» НДС по поступившему объекту 19 60 144 000 3 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по приобретенному оборудованию 68 19 144 000 4 Оборудование передано в монтаж (без НДС) 08-3 07 800 000 Июль 5 Отражена стоимость услуг специализированной организации по монтажу оборудования (без НДС) 08-3 60 50 000 6 Учтена сумма «входного» НДС по услугам монтажа 19 60 9 000 7 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам монтажа 68 19 9 000 8 Смонтированный объект принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости и введен в эксплуатацию 01 08-3 850 000 Конец примера.
Июнь 1 Отражена покупная стоимость деревообрабатывающего станка, требующего монтажа (без НДС) 07 60 800 000 2 Учтена сумма «входного» НДС по поступившему объекту 19 60 144 000 3 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по приобретенному оборудованию 68 19 144 000 4 Оборудование передано в монтаж (без НДС) 08-3 07 800 000 Июль 5 Отражена стоимость услуг специализированной организации по монтажу оборудования (без НДС) 08-3 60 50 000 6 Учтена сумма «входного» НДС по услугам монтажа 19 60 9 000 7 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам монтажа 68 19 9 000 8 Смонтированный объект принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости и введен в эксплуатацию 01 08-3 850 000 Конец примера.

Способ 2: хозяйственный. Если монтаж производит сама организация, то в конце каждого налогового периода (квартала) она должна начислить НДС на стоимость работ, которая складывается из всех расходов на их выполнение.

В этом же налоговом периоде НДС ставится к зачету.

Такой порядок учета определен нормами п.2 ст.159 НК РФ, п.10 ст.167 НК РФ, п.1, абз.3 п.6 ст.171 НК РФ, абз.2 и абз.3 п.5 ст.172 НК РФ. Если монтаж осуществляется не только собственными силами, но и с привлечением организаций-подрядчиков, стоимость их услуг не включается в базу для начисления налога.

Такие выводы сделал ВАС РФ в Решении от 06.03.2007 г. №15182/06. НДС, предъявленный организации при приобретении товаров (сырья и материалов), работ, услуг, необходимых для выполнения монтажных работ, принимается к вычету в общеустановленном порядке (п.2 ст.171 НК РФ, абз.1 и 2 п.1 ст.172 НК РФ) Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по учету приобретения основных средств, требующих монтажа (хозяйственный способ проведения монтажных работ) № п/п Содержание операции Дебет Кредит 1 Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа (без НДС) 07 60 2 Одновременно с проводкой п.1: Учтен НДС по поступившему объекту на основании счета-фактуры поставщика 19 60 3 Предъявлен к вычету НДС по приобретенному оборудованию к установке 68 19 4 Отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением оборудования к установке: доставка, информационные и консультационные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и пр.

№15182/06. НДС, предъявленный организации при приобретении товаров (сырья и материалов), работ, услуг, необходимых для выполнения монтажных работ, принимается к вычету в общеустановленном порядке (п.2 ст.171 НК РФ, абз.1 и 2 п.1 ст.172 НК РФ) Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по учету приобретения основных средств, требующих монтажа (хозяйственный способ проведения монтажных работ) № п/п Содержание операции Дебет Кредит 1 Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа (без НДС) 07 60 2 Одновременно с проводкой п.1: Учтен НДС по поступившему объекту на основании счета-фактуры поставщика 19 60 3 Предъявлен к вычету НДС по приобретенному оборудованию к установке 68 19 4 Отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением оборудования к установке: доставка, информационные и консультационные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и пр. (без НДС) 07 60, 70, 69, 71, 76, … 5 Одновременно с проводкой п.4: Учтен НДС по дополнительным расходам 19 60, 71, 76 … 6 Предъявлен к вычету НДС по дополнительным расходам 68 19 7 Отражена покупная стоимость материалов (конструкций, деталей и пр.), необходимых для монтажа оборудования (без НДС) 10 60, 71 8 Учтен НДС по материалам 19 60, 71 9 Предъявлен к вычету НДС по материалам 68 19 10 Отражена передача оборудования к установке в монтаж 08-3 07 11 Отражены затраты на выполнение монтажных работ собственными силами организации 08-3 10, 70, 69, 23, 25 … 12 Отражена стоимость услуг подрядной организации по монтажу оборудования (без НДС) 08-3 60 13 Учтен НДС по услугам подрядной организации 19 60 14 Предъявлен к вычету НДС по услугам подрядной организации 68 19 15 Смонтированный объект принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости 01 08-3 Последнее число налогового периода (квартала) 16 Начислен НДС на стоимость монтажных работ, выполненных организацией в текущем налоговом периоде (без учета стоимости услуг подрядной организации) 19 68 17 Предъявлен к вычету НДС, начисленный на стоимость монтажных работ, выполненных организацией в текущем налоговом периоде (без учета стоимости услуг подрядной организации) 68 19 Пример 2.

В мае АО «Картон» приобрело автоматическую линию для производства трехслойного гофрокартона за 1 180 000 руб., в т. ч. НДС (18%) – 180 000 руб. Для приобретения имущества организация воспользовалась консультационными услугами специализированной организации ООО «Гарант», которой был выставлен счет на сумму 11 800 руб., в т. ч. НДС (18%) – 1 800 руб. Монтажом оборудования занимались работники вспомогательного производства организации, за что им была начислена заработная плата в размере 20 000 руб.

В этом же месяце смонтированное оборудование было принято в состав основных средств и введено в эксплуатацию.

Справочные данные: 1) основное средство предназначено для использования в производстве продукции, облагаемой НДС; 2) организации присвоен 6-й класс профессионального риска, тариф – 0,7 %. Решение. В учете АО «Картон» необходимо сделать следующие проводки.

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Май 1 Отражена покупная стоимость автоматической линии, требующей монтажа (без НДС) 07 60 1 000 000 2 Учтена сумма «входного» НДС по приобретенному оборудованию 19 60 180 000 3 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по приобретенному оборудованию 68 19 180 000 4 Акцептован счет ООО «Гарант» за консультационные услуги 07 60 10 000 5 Учтена сумма «входного» НДС по консультационным услугам 19 60 1 800 6 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по консультационным услугам 68 19 1 800 7 Оборудование передано в монтаж 08-3 07 1 010 000 8 Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства за монтаж оборудования 23 70 20 000 9 Начислены страховые взносы в ПФР с заработной платы – 22% / по ставкам 2015 г. 23 69 4 400 10 Начислены страховые взносы в ФФОМС с заработной платы – 5,1 / по ставкам 2015 г. 23 69 1 020 11 Начислены страховые взносы в ФСС с заработной платы – 2,9% / по ставкам 2015 г.

23 69 580 12 Начислены страховые взносы на обязательное соц.

страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС от НС и ПЗ – 0,7%) 23 69 140 13 Включены затраты по монтажу оборудования в состав вложений во внеоборотные активы 08-3 23 26 140 14 Смонтированный объект принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости и введен в эксплуатацию 01 08-3 1 036 140 30 июня 15 Начислена сумма НДС на стоимость монтажных работ, выполненных организацией в текущем налоговом периоде (расчет: НДС = (20 000 руб.

+ 4 400 руб. + 1 020 руб. + 580 руб.

+ 140 руб.) х 18% = 4 705 руб.) 19 68 4 705 16 Предъявлена к вычету сумма НДС, начисленная на стоимость монтажных работ, выполненных организацией в текущем налоговом периоде 68 19 4 705 Конец примера. Налог на прибыль В соответствии с абз.2 п.1 ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства, требующего монтажа, формируется из:

  1. расходов, связанных с монтажом и доведением объекта до состояния, пригодного для использования в качестве основного средства.
  2. стоимости оборудования, а также других расходов на его приобретение и доставку;

Налоговый учет отдельных расходов, связанных с приобретением имущества, может иметь свои особенности.

Более подробно об этом читайте в статье Приобретение основных средств, не требующих монтажа. Налог на прибыль. Пример 3. Рассмотрим решение примера 9, но с учетом дополнительных условий: 1) в налоговом учете организация признает стоимость консультационных услуг и суммы страховых взносов с заработной платы рабочих, выполнивших монтаж оборудования, в составе прочих расходов (пп.1, пп15, пп.45 п.1 ст.264 НК РФ). 2) в соответствии с учетной политикой АО «Картон» для целей бухгалтерского и налогового учета: — амортизация по всем основным средствам начисляется линейным способом; — срок полезного использования определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1); 3) приказом руководителя для автоматической линии установлен срок полезного использования – 7 лет и 6 месяц или 90 месяцев (5-я амортизационная группа).

Рекомендуем прочесть:  Гсм бухгалтерский учет

Первоначальная стоимость автоматической линии в бухгалтерском и налоговом учете будет сформирована следующим образом. № п/п Расходы на приобретение основных средств Первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете в налоговом учете 1 Покупная стоимость автоматической линии (без НДС) 1 000 000 1 000 000 2 Расходы на консультационные услуги 10 000 — 3 Расходы на заработную плату рабочих 20 000 20 000 4 Расходы на страховые взносы в ПФР 4 400 — 4 Расходы на страховые взносы в ФФОМС 1 020 — 5 Расходы на страховые взносы в ФСС 580 — 5 Расходы на страховые взносы в ФСС от НС и ПЗ 140 — ИТОГО 1 036 140 1 020 000 В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете расходы на консультационные услуги в размере 10 000 руб. и на страховые взносы в размере 6 140 руб.

не включаются в первоначальную стоимость имущества.

Они единовременно списываются в том отчетном периоде, к которому относятся. Согласно ПБУ 18/02 возникшие налогооблагаемые разницы в сумме 16 140 руб.

образуют отложенные налоговые обязательства (ОНО):

  1. ОНО = Налогооблагаемая временная разница х 20% (ставка налога на прибыль).

В мае наряду с бухгалтерскими записями по учету поступления автоматической линии (таблица примера 2) организация сделает проводки по начислению ОНО.

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Май 1 Отражено начисление ОНО по расходам на консультационные услуги (расчет: ОНО = 10 000 руб. х 20% = 2 000 руб.) 68 77 2 000 2 Отражено начисление ОНО по расходам на страховые взносы в ПФР (расчет: ОНО = 4 400 руб.

х 20% = 880 руб.) 68 77 880 3 Отражено начисление ОНО по расходам на страховые взносы в ФФОМС (расчет: ОНО = 1 020 руб. х 20% = 204 руб.) 68 77 204 4 Отражено начисление ОНО по расходам на страховые взносы в ФСС (расчет: ОНО = 580 руб.

х 20% = 116 руб.) 68 77 116 5 Отражено начисление ОНО по расходам на страховые взносы в ФСС от НС и ПЗ (расчет: ОНО = 140 руб. х 20% = 28 руб.) 68 77 28 ОНО подлежит ежемесячному погашению с месяца начала начисления амортизации по основному средству, т.

е. с июня. Расчет амортизации (А) линейным методом в бухгалтерском учете:

  • Амес = Агод / 12 мес. = 138 152 руб. / 12 мес. = 11 512,67 руб.
  • Агод = Первоначальная стоимость х Норма амортизации = 1 036 140 руб. х 100% / 7,5 л. = 138 152 руб.

Расчет ОНО для списания в отчетном месяце:

  • ОНОмес.

    = ОНО / 7,5 л. / 12 мес.

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Июнь 1 Отражено начисление амортизации по автоматической линии за июнь 20 02 11 512,67 2 Отражено списание ОНО по расходам на консультационные услуги (расчет: ОНО = 2 000 руб. / 7,5 л. /12 мес. = 22,22 руб.) 77 68 22,22 3 Отражено списание ОНО по расходам на страховые взносы в ПФР (расчет: ОНО = 880 руб.

/ 7,5 л. /12 мес. = 9,78 руб.) 77 68 9,78 4 Отражено списание ОНО по расходам на страховые взносы в ФФОМС (расчет: ОНО = 204 руб. / 7,5 л. /12 мес. = 2,27 руб.) 77 68 2,27 5 Отражено списание ОНО по расходам на страховые взносы в ФСС (расчет: ОНО = 116 руб. / 7,5 л. /12 мес. = 1,29 руб.) 77 68 1,29 6 Отражено списание ОНО по расходам на страховые взносы в ФСС от НС и ПЗ (расчет: ОНО = 28 руб.

/ 7,5 л. /12 мес. = 0,31 руб.) 77 68 0,31 Бухгалтерские проводки по начислению амортизации и погашению ОНО, аналогичные тем, что отражены в июне, организация будет делать каждый месяц в течение срока полезного использования основного средства до полного погашения его стоимости или списания с учета.

Конец примера.

Бухучет: получение и возврат оборудования

Оборудование, принятое в монтаж, не переходит в собственность подрядчика (п.

2 ст. 218 ГК РФ), поэтому оно учитывается отдельно от его собственного имущества на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» (п.

10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). В бухучете подрядчика полученное оборудование отражается по стоимости, указанной заказчиком в акте по форме № ОС-15 (Инструкция к плану счетов). Окончание работ по монтажу и возврат смонтированного оборудования оформляются актом приемки-передачи выполненных работ.

Получение и возврат оборудования для монтажа подрядчик отражает в бухучете следующими проводками: Дебет 005 – получено оборудование для монтажа; Кредит 005 – списано установленное оборудование.

Доходы и расходы, связанные с монтажом оборудования заказчика, подрядчик отражает в бухучете как доходы и расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99).

Ремонт оборудования

Под ремонтом оборудования понимают работы, устраняющие его неисправность и восстанавливающие работоспособность.

Технические свойства оборудования при этом не меняются.Рассмотрим пример: ООО «Холод Плюс» своими силами в октябре 2015 осуществило ремонт холодильного оборудования, для чего был приобретен компрессор стоимостью 4 125 руб., НДС 629 руб.

Вознаграждение сотрудникам, выполнивших ремонт, составило 3 115 руб.В учете ООО «Холод Плюс» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 10_5 50 Приобретение компрессора 3 496 руб.

Товарная накладная 19 60 Учет НДС от стоимости компрессора 629 руб.

Товарная накладная 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС 629 руб. Счет-фактура 60 за компрессор 4 125 руб.

Платежное поручение 44 10_5 Списание стоимости компрессора 3 496 руб. Акт ОС-3 44 Учет расходов на ремонт холодильного оборудования собственными силами 3 115 руб.

Акт ОС-3

1 Составьте бухгалтерские проводки по операциям (табл. 2.).

Останется только обучить операторов всей нехитрой процедуре обращения с техникой и универсальным оборудованием, чтобы можно было без проблем выполнять все операции на нескольких станках, конвейерных линиях или других систематизированных агрегатах.

Сравните также станок деревообрабатывающий сдм белмаш 2000 мастер_практик, оборудование для изготовления профнастила цена липецк, экзаменационные билеты слесаря ремонтника котельного оборудования, станок krusi цена, станок чпу из mdf, какое доп оборудование ставить на т 54, оборудование для производства кабеля пвс, насадки на станки, станок 1п756ф3, как плести фигурки из резинок на станке видео уроки от сергея. Как и любая техника, заказываемое через каталог специальное оборудование, нуждается в профилактике и ремонте вышедших из строя деталей, узлов или других составляющих механической части или электроники.

Поэтому, заказывая необходимые для работы модели через каталог производителя, придется заранее уточнить о возможности поставок необходимых запчастей. В выборе необходимого оборудования или станков помогут опытные консультанты, которые прекрасно осведомлены в наличии на складе магазина той или иной модели, а также о ее заводской комплектации и обо всем, что касается оформления заказа, конкретных сроков доставки и расчета точной стоимости общей поставки и монтажа. Для налаженной и бесперебойной работы понадобится и последующее обслуживание техники, где часто проводится экспертная диагностика и модернизация полностью устаревших моделей станков и всевозможных автоматизированных приспособлений.

Проводки по дебету счета 07

В момент поступления на склад составных частей оборудования к установке выполняются проводки, отражающие учет всех понесенных компанией расходов. Данные расходы отражаются по дебету 07 в корреспонденции со счетами, тип которых зависит от способа поступления оборудования на предприятие.Проводки по учету затрат в отношении приобретаемого оборудования, требующего установки или сборки, выполняются на основании соответствующей документации, сопровождающей данные объекты.Если среди этой документации имеется счет-фактура, и компания при этом относится к плательщикам добавленного налога, то расходы отражаются на 07 счете без учета НДС, который подлежит выделению на отдельный 19 счет. Если компания не является плательщиком в силу освобождения или отсутствия такой обязанности, то предъявленный НДС нужно включить в себестоимость оборудования, формируемую по дебету 07 счета.Возможен вариант, когда компания принимает такое оборудование по учетным ценам в порядке, аналогичном поступлению материальных ценностей через 15 счет.Возможные проводки по дебету 07 отражены в таблице: (нажмите для раскрытия)ОперацияДебетКредитУчтена цена оборудования из документов поставщиков0760Учтены затраты на доставку частей оборудования, произведенную своими силами0723Учтены транспортные затраты, понесенные в связи с организацией доставки силами сторонней компании0776Отражено поступление оборудование по учетным ценам0715Учтены %-ты по кредитам, полученным для покупки оборудования, сроком до 1г.0766Учтены %-ты по кредитам сроком свыше 1г.0767Учтены затраты подотчетного лица, связанные с приобретением0771Отражена стоимость оборудования, внесенного участником общества в виде вклада в капитал компании0775Принято к учету оборудование от головного отделения или филиала организации0779.1Принят объект в виде вклада по соглашению о совместной деятельности0780Принято оборудования для целевых мероприятий0786Оприходован объект, обнаруженный в ходе инвентаризации в виде излишка0791.1

Оформление первичных документов при передаче оборудования в монтаж 07 счет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «».

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.Для учета затрат на монтаж основных средств предназначен счет 08-3 «Строительство объектов основных средств».Специально разработанный бланк ОС-15 содержит всю необходимую информацию об имуществе, передаваемом для последующего монтажа.

НДС

При работе со счетом 07 у бухгалтеров часто возникает вопрос о порядке возмещения . П.1 ст. 172 НК РФ оговорено, что по приобретаемым основным средствам принимается к вычету, когда объект принят к учету.

Из Инструкции к Плану счетов бухучета следует, что отражение технического средства в учете в качестве оборудования к установке также может рассматриваться как принятие актива к учету, потому что при этом отражаются сведения о поступающем объекте основных средств.

Отсюда вывод, что налог можно возместить, когда оборудование оприходовано (сформированы затраты по Дт 07): Дт 07 Кт 60 – отражена покупка оборудования; Дт 19 Кт 60 – выделен входящий ; Дт 68 Кт 19 – предъявлен налог к вычету; Дт 08 Кт 07 – актив передан в монтаж; Дт 01 Кт 08 – оприходовано оборудование.

Внимание! может быть предъявлен к вычету только по оборудованию, предназначенному для использования в облагаемой деятельности. Те есть, если организация, например, сочетает ЕНВД и традиционную систему налогообложения, возместить налог можно только по оборудованию, задействованному в деятельности, облагаемой налогами по традиционной системе.

Виктор Степанов, 2016-10-30

Учет оборудования, требующего монтажа

В отдельных случаях заказчик строительства или ремонта объектов требует не только возведения фундаментов, стен и перекрытий, но и установки технических устройств определенного назначения. Такие объекты встраиваются в указанные части зданий и помещений и, как правило, сдаются заказчику в составе единого комплекса работ.

Для ведения бухгалтерии в отношении рассматриваемых объектов Планом счетов выделен специализированный счет 07 «Оборудование к установке». Он взаимодействует с множеством других счетов, в т.ч.:

  1. по дебету с 08, 76, 91 и др.;
  2. по кредиту с 15, 60, 76, 91 и др.

Этот счет предназначен для лиц, чья деятельность связана со строительством и реконструкцией.

Они учитывают на нем различные станки и другие объекты, предназначенные для установки во вновь создаваемых и переделываемых по-новому зданиях. Другие юридические лица учет оборудования к установке и движения соответствующих основных средств на данном счете не ведут.

К такому оборудованию, в частности, относятся:

  1. опытные установки;
  2. различные механизмы и приборы для лабораторий
  3. станки и устройства для мастерских;

Основной признак таких объектов учета – они требуют монтажа, т. е. специальных действий, направленных на установку, связь с фундаментом, стенами и т.п. В их составе, в т.ч., учитываются различные приборы, устанавливаемые вместе с оборудованием.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+