Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Налогообложение для турагентства 2020

Налогообложение для турагентства 2020

Налогообложение для турагентства 2020

Уплата налогов турагенством на «упрощенке»


УСН (Упрощенная система налогообложения) Их бывает два вида: УСН — доходы, т.е. налог,уплачивается полностью с доходов по ставке 6%, УСН — доходы минус расходы,т.е. налог, уплачивается с доходов уменьшенных на сумму произведенных расходовпо ставке 15%. УСН очень удобна и проста с точки зрения ведения учета, ведениеучета по такой системе дешевое, как если это происходит наймом бухгалтера, либонаймом специализированной бухгалтерской фирмы.

Но здесь важно понимать, чтоесли Вы будете сотрудничать с другими юридическими фирмами, и они у Вас будуттребовать НДС входной, то Вы не сможете это сделать, так как Вы не будетеявляться плательщиком по НДС.

Таким образом, если Вам все же не принципиальновыставление НДС, то смело применяйте УСН. Однако здесь есть также свои подвохи.Вам нужно определиться с объектом налогообложения по ставке 6% или 15%. Этосделать просто: если Вы занимаетесь оказанием услуг, выполнением работ и суммарасходов у Вас незначительная, то применяйте УСН — доходы и облагайте ихпо ставке 6%.

Если же Вы занимаетесь торговлей, то логичней будет применитьУСН — доходы минус расходы по ставке 15%. Но помните, что в УСН —доходы минус расходы, налоговые органы тщательно смотрят на состав расходов, имногие виды расходов по закону нельзя включать в расходы, уменьшающие доходыдля налогообложения по ставке 15%. Поэтому просчитайте, если Ваши доходы, кпримеру 100 рублей, обложить 6%, то налог получиться 6 рублей, если мы 6 рублейразделим на 15%, то получим 40 рублей — это предельная сумма дохода прикоторой обложение по ставке 15% также даст 6 рублей.

Т.е. видим, что если Вашидоходы составляют 40% и выше от себестоимости товаров, то лучше применитеУСН — доходы по ставке 6%, даже если у Вас рентабельность крутится врайоне 30−35% то, на мой взгляд, также лучше применить УСН 6%, так как с УСН поставке 15% можно не правильно взять в расходы суммы, которые налоговая вычтет,и начислит еще штрафы и пени. Так если Вы не правильно оформили документы,подтверждающие расходы, не правильно определили время возникновения расходов,то налоговая такие расходы у Вас не примет к вычету из налогооблагаемой суммы.Будьте внимательны.

Еще один большой плюс УСН — это то, что в «налоговуюсдаваться» надо только один раз в год, в ФСС только поквартально придетсяотчитываться. Как налогообложение малого бизнеса, то это самая удачная система.Бухучет для Турфирмы Туристическиефирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которыевыполняют абсолютно разные функции. · 1 группа — это Туроператоры, которыезанимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы,питания и т.д.

· 2 группа — это Турагенты, которыезаключают агентские договора с Туроператором и реализуют программу туроператора.

Ведение бухгалтерии в туризме Наиболее сложная часть работы турагентства это ведениебухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные сведением бухучета.

Документальноеоформление работы турагентства Длятого, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимозаключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентскоевознаграждение.

Далеедля того, чтобы отчитаться перед туроператором за стоимость проданной путевки исуммы выручки, полученной от покупателя, необходимо ежемесячно составлять отчетагента, а также документы, подтверждающие продажу путевки покупателю туруслуг.

Помимо документального подтверждения выручки длятуроператора, покупателям также необходимо предоставлять документы,подтверждающие факт оплаты путевки. Документы турагентов выдаваемые покупателям(первичная документация для бухгалтера): · договор между турагентством и покупателем, в котором обязательнопрописывается 3 сторона, это туроператор; · акт оказания (выполнения) услуг; · путевка; · приходный кассовый ордер; · кассовый чек или БСО. Туристические агентства в соответствии с Положениями скассовой дисциплиной могут не использовать в своей работе кассовую технику, априменять бланки строгой отчетности, а именно БСО.

Однако в случае предоплаты(выплата аванса) клиентом за путевку необходимо выдать ему на руки кассовый чек. Каквести бухгалтерский учет в турфирме Какправило, система налогообложение турагентства преимущественно Упрощенная. Длятого чтобы учесть продажу путевки покупателю, необходимо сделать следующуюзапись в учете: · Дт 62 Кт 76 субсчетТуроператор Далее покупатель оплачивает эту путевку и делается следующаязапись: · Дт 51 Кт 62 Также необходимо отразить агентское вознаграждение, выручкуагента: · Дт 76 — субсчетТуроператор Кт 90 Следовательно, перечисляем выручку от проданной путевкитуроператору за минусом агентского вознаграждения: · Дт 76 — субсчетТуроператор Кт 51.

· Бухучет для турагентства в части учета затрат Существует2 способа учета затрат турагентств: · затраты можно списывать на командировочные расходы. Необходимоналичие приказа на командировку, наличие билетов, служебного задания,авансового отчета командируемого.

· затраты турагентства на рекламные туры можноучесть на материальные расходы. Для этого необходимо составить Планмероприятий, приказ о проведении тура, а также составить смету на проведениетура.

Налоговики разъяснили вопрос применениястатьи 145 НК РФ Согласно правовой позиции, изложенной вПостановлении ВАС РФ от 27.11.2012 N 10252/12, по смыслу указанной нормыКодекса институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиканаправлен на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков,имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемыеНДС. Поэтому, как уточняется письмом ФНС России от 12.05.14 № ГД-4-3/8911,предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения отисполнения обязанностей налогоплательщика, согласно позиции ВАС РФ, должен рассчитыватьсятолько применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.

Размер выручки от реализации товаров(работ, услуг) в целях применения положений статьи 145 НК РФ рассчитываетсятолько применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг),облагаемых НДС.

Похожие главы из других книг:

Из книги Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения) автора Терехин Р. С. 3.4. Выбор объекта налогообложения Как видите, у каждого объекта налогообложения есть свои достоинства и свои недостатки.

Так какой же объект налогообложения выбрать?В начале деятельности практически никогда не бывает прибыли, а при убыточном результате наиболее удобный Из книги «Упрощенка» с нуля.

Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич Учет при изменении налогового режима или объекта налогообложения Рассмотрим особенности налогового учета при переходе УСН на другие налоговые режимы и обратно, а также при изменении объекта налогообложения Из книги «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич Основные средства при изменении налогового режима или объекта налогообложения Рассмотрим особенности учета основных средств, когда налогоплательщик переходит на УСН с другого налогового режима (и наоборот) или когда он меняет объект налогообложения в рамках Из книги Налоговое право: Шпаргалка автора Автор неизвестен 20.

Элементы налогообложения. Объект налогообложения. Налоговый период Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога. Для признания налога законно установленным недостаточно лишь формально Из книги Оптимизация налогообложения: рекомендации по и уплате налогов автора Лермонтов Ю М 6.

Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения 6.1. Общие положения В соответствии с п.

2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение организаций от обязанности по уплате налога на прибыль, Из книги Оптимизация налогообложения: рекомендации по и уплате налогов автора Лермонтов Ю М 6.3.2. Унифицированные формы первичной документации как обязательное условие проведения оптимизации налогообложения посредством применения упрощенной системы налогообложения Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны оформлять все Из книги Оптимизация налогообложения: рекомендации по и уплате налогов автора Лермонтов Ю М 6.3.3.

Применение организацией упрощенной системы налогообложения одновременно с системой налогообложения в виде ЕНВД Согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по Из книги Вмененка и упрощенка 2008-2009 автора Сергеева Татьяна Юрьевна 3.1. Анализ целесообразности перехода на УСН и выбор объекта налогообложения При упрощенной системе налогообложения налоговая нагрузка ниже по сравнению с общей системой налогообложения, но для принятия окончательного решения о переходе на эту систему налогообложения, Из книги Создание юридического лица или подразделения автора Семенихин Виталий Викторович Выбор системы налогообложения Учитывая многочисленные и не всегда ясные нормы налогового законодательства, а также его определенные нюансы, регистрируя организацию, субъект предпринимательской деятельности должен четко знать, чем будет заниматься до момента создания Из книги Организация бизнеса с нуля.

С чего начать и как преуспеть автора Семенихин Виталий Викторович ШАГ 4.

ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщику в некоторых случаях значительно уменьшить сумму уплачиваемых налогов путем грамотного выбора режима налогообложения.Выделяют общий режим налогообложения и Из книги Доходы и расходы по УСН автора Суворов Игорь Сергеевич Глава 8. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения 8.1. При переходе на УСН с иных режимов Из книги Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление автора Чипуренко Елена Викторовна 2.

Формирование структуры налогового поля предприятия, действующего в условиях общего режима налогообложения 2.1. Представление о структуре налогового поля Налоговое поле предприятия при общем режиме налогообложения можно представить в виде перечня налоговых Из книги Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление автора Чипуренко Елена Викторовна 3.

Определение количественных характеристик налогового поля для общего режима налогообложения 3.1. Общие положения В предыдущем подразделе данного издания была рассмотрена схема хозяйственной деятельности предприятия, которая дала возможность определить «места Из книги Турфирма: с чего начать, как преуспеть автора Мохов Георгий Автондилович Выбор режима налогообложения Прежде чем турагентство начнет работать, необходимо выбрать режим налогообложения – общий (ОСН) или упрощенный (УСН). Их отличие состоит не только в размере налоговой нагрузки, но и в режиме определения доходов и расходов.Большинство Из книги Турфирма: с чего начать, как преуспеть автора Мохов Георгий Автондилович Выбор режима работы туристического агентства Расчет заработной платы сотрудников зависит не только от продажи туров, но и от количества рабочих дней в неделе.

Различные графики, устанавливающие режим работы туристических компаний, обусловлены тем, что офисы находятся в Из книги Быстрые деньги в Интернете [50 способов заработать, сидя дома у компьютера] автора Парабеллум Андрей Алексеевич Два режима Почему коучинг у серьезных людей стоит серьезных денег?

У Дэна Кеннеди, у Тони Роббинса и других?

Он стоит по несколько десятков, а то и сотен тысяч долларов.

Понятно, что это фильтр. Но помимо всего прочего – лишних вопросов никто не задает.Вы платите огромные

Бизнес-план турагентства

  1. Какой ОКВЭД указать при регистрации туристического бизнеса
  2. Какое оборудование выбрать для турфирмы
  3. Финансовый расчет
  4. Производственный план
  5. Сколько нужно денег для открытия турфирмы
  6. Технология продаж туров
  7. Какую систему налогообложения выбрать для туристического агентства
  8. Сколько можно заработать на туризме
  9. Пошаговый план открытия туристического агентства
  10. Маркетинг и продвижение

Образец бизнес-плана открытия туристической фирмы (турагентства) в городе с населением 350 000 жителей.Несмотря на не самую благоприятную экономическую обстановку и проблемы с ведущими туристическими направлениями (Турция, Египет) туристический бизнес по прежнему развивается.

По некоторым данным, ежегодный прирост данного сегмента составляет не менее 15%, что выше прироста по средней заработной плате.

Налоговые проверки турфирм на «упрощенке»

При проведении выездных налоговых проверок турфирм, применяющих «упрощенку», инспекторы нередко находят многочисленные нарушения. Рассмотрим ошибки в учете доходов и расходов турфирм, которые выявляют проверяющие.Когда ждать налоговую проверку Периодичность проверок законодательством не установлена.

Поэтому проверка в отношении турфирмы может быть назначена не в плановом порядке, а по результатам оценки налоговых рисков. Критерии для такой оценки определены приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № В их число входит, например, наличие у турфирмы убытков в течение двух и более календарных лет.

Критерием также является приближение суммы доходов к верхнему порогу, позволяющему туроператору или турагенту остаться на спецрежиме.

В 2010—2011 годах это 60 млн руб. Кроме того, встречные проверки с другими турфирмами также могут дать повод для встречи с налоговыми инспекторами. При этом может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Основание – пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.Какие доходы турфирме могут доначислить Согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ, турфирмы, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ). Многие турфирмы реализуют турпродукт по агентским договорам.

Тогда их доходом является посредническое вознаграждение (подп.

9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим, какие ошибки допускают турфирмы в учете доходов.Доходы при получении авансов Если турагент получает от клиентов авансы за путевки, реализуемые по договорам с туроператором, в книге учета доходов и расходов ему следует отразить доход в размере вознаграждения.

Однако поступать так нужно, если по условиям посреднического договора турагент удерживает вознаграждение из денежных средств, поступивших от туристов.Пример 1. Турфирма «Звезда» применяет «упрощенку» с объектом «доходы». Она продает турпродукт по агентскому договору.

В соответствии с ним турфирма удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от клиентов. ООО «Звезда» получило 14 декабря 2010 года аванс за турпродукт в размере 150 000 руб.

Поездка состоялась в январе 2011 года. В соответствии с договором агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости турпродукта, то есть 15 000 руб.

(150 000 руб. х 10%). Турфирма не учла 14 декабря в книге учета доходов и расходов в составе доходов (графа 4 книги) 15 000 руб. По итогам проверки налоговая база турфирмы была увеличена на 15 000 руб.

Недоплата по единому налогу составила:15 000 руб. х 6% = 900 руб.Доходы в виде положительной курсовой разницы Глава 26.2 Налогового кодекса РФ («Упрощенная система налогообложения») не содержит положений, определяющих порядок признания доходов в виде положительных курсовых разниц. По мнению финансистов, при «упрощенке» доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 29 марта 2010 г.

№ 03-11-06/2/43, от 8 октября 2009 г. № 03-11-06/2/205). В соответствии с ним доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на имущество, прекращения (исполнения) обязательств и требований или на последний день отчетного (налогового) периода.
Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на имущество, прекращения (исполнения) обязательств и требований или на последний день отчетного (налогового) периода. В зависимости от того, что произошло раньше.

Таким образом, если следовать рекомендациям финансистов, при поступлении денег на валютный счет турфирма должна учесть доходы в день получения платежа – пересчитать валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения выручки. Затем при перечислении денег с валютного счета на рублевый надо учесть положительную курсовую разницу, если курс продажи иностранной валюты будет выше официального. Если валюта не продается, а остается на валютном счете фирмы, ее переоценивают на конец отчетного или налогового периода и учитывают положительную курсовую разницу в доходах.Скидки заказчикам Нередко при реализации путевок турагент предоставляет клиенту скидку без согласования с туроператором.

При этом в составе доходов турагенту следует отразить сумму вознаграждения, причитающуюся ему исходя из условий договора с туроператором (без учета предоставленной туристу скидки). Сумму скидки, уменьшающей доходы, можно обосновать только на основании утвержденного туроператором (принципалом) отчета агента. Кроме того, скидка не поименована в списке расходов, учитываемых при «упрощенке», поэтому она не может увеличить расходы при расчете единого налога (п.

1 ст. 346.15, п 1, 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 мая 2010 г. № 03-11-06/2/80). Таким образом, скидка, предоставляемая турагентом клиенту, не влияет на его налоговые обязательства.Доходы при продаже путевок через посредника В ряде случаев туроператоры, применяющие «упрощенку», реализуют туристский продукт на основании агентских договоров. Турагенты удерживают свое вознаграждение из денежных средств, поступивших в оплату турпродукта.

В составе доходов туроператоры нередко отражают сумму, поступающую на расчетный счет от туристических агентств, за минусом вознаграждения. Однако доходами туроператора являются все поступления без уменьшения на сумму агентского вознаграждения, удержанного турагентом (письмо Минфина России от 29 ноября 2007 г.
Однако доходами туроператора являются все поступления без уменьшения на сумму агентского вознаграждения, удержанного турагентом (письмо Минфина России от 29 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/290). По итогам проверки туроператора налоговая база при расчете единого налога будет увеличена на сумму агентского вознаграждения, удержанного посредником.Какие расходы не принимаются Расходы учитывают только те турфирмы, которые применяют объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Кроме того, перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, приведенный в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, является закрытым и не содержит некоторых затрат. >|В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ все расходы, которые можно учесть при «упрощенке», должны быть обоснованы и документально подтверждены.|Расходы подтверждены квитанцией к приходному ордеру Часто подотчетное лицо приносит в бухгалтерию квитанцию к ПКО вместо чека. Однако проверяющих такой вариант документального подтверждения расходов не устраивает.

Ведь пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов…»

определено, что при наличных расчетах должна применяться ККТ.

Кроме того, при «упрощенке» для учета расходов важен именно факт оплаты. Поэтому налоговики могут счесть квитанцию к ПКО документом, не подтверждающим оплату, и не учесть при расчете налога расходы, подтвержденные таким документом (письмо Минфина России от 17 сентября 2008 г. № 03-03-07/22).«Первичка» составлена на иностранном языке При расчетах с иностранными партнерами многие документы составляются турфирмой на иностранном языке.

При проведении проверки расходы, подтвержденные документами на иностранном языке, при расчете единого налога налоговыми органами не принимаются. Чтобы расходы были приняты, первичные учетные документы, составленные на иностранном языке, должны содержать построчный перевод на русский язык (п.

9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Перевод с иностранного языка на русский может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации, на которого возложена такая обязанность в рамках исполнения должностных обязанностей (письмо Минфина России от 3 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/725).В отчетах агентов нет дат составления документов Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, одним из которых является дата составления документа (ст.

9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Многие турагенты составляют отчет агента за месяц или квартал и не указывают в нем дату создания документа. Туроператор, учитывающий расходы на основании таких документов, имеет налоговые риски в части занижения налоговой базы по единому налогу.Возмещаемые расходы по агентским договорам Как правило, турфирмы реализуют турпродукт и отдельные услуги по посредническим договорам. Затраты, непосредственно связанные с реализацией туристских услуг, турфирмы относят на расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

На основании статьи 1001 Гражданского кодекса РФ комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение поручения суммы.

К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» Гражданского кодекса РФ. Если в договоре не предусмотрено, что расходы принципалом не возмещаются, они не должны учитываться в составе расходов турфирмы-агента.Пример 2. При реализации услуг иностранного партнера расходы турфирмы ООО «Звездный путь» составили: – курсовая разница по покупке валюты – 12 400 руб.; – прочие курсовые разницы – 7200 руб.; – услуги банка по переводу иностранной валюты – 1570 руб.

В бухгалтерском учете в составе прочих расходов турфирма отразила 21 170 руб. (12 400 + 7200 + 1570). В налоговом учете расходы составили также 21 170 руб. Однако в договоре с иностранным партнером не было определено, что расходы турфирмы, связанные с реализацией услуг за рубежом, не возмещаются принципалом.

Поэтому налоговые органы при проверке сочли такие расходы необоснованными. Кроме того, в любом случае, если при покупке или продаже валюты возникают убытки, учесть их для целей исчисления единого налога нельзя. Дело в том, что они не предусмотрены закрытым перечнем расходов, которые принимаются при «упрощенке».Страхование ответственности туроператора При расчете единого налога организации вправе учитывать расходы только на обязательное страхование, в том числе на обязательное страхование гражданской ответственности (подп.

7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Так как заниматься туроператорской деятельностью в России можно либо при наличии страхового договора, либо при наличии банковской гарантии, по мнению Минфина России, ни одну из форм финансового обеспечения нельзя признать обязательной.

Поэтому расходы по страховому договору не уменьшают налоговую базу по единому налогу (письмо Минфина России от 20 мая 2009 г. № 03-11-09/179).Покупка туристского продукта Путевка – это документ, содержащий условия путешествия, подтверждающий факт оплаты туристского продукта и являющийся бланком строгой отчетности (ст. 1 Закона о туризме). Поэтому, по мнению арбитров, туристский продукт представляет собой особый вид товара.

Причем природа туристского продукта такова, что он одновременно сочетает в себе свойства вещи и обязательства. Таким образом, затраты по приобретению туристского продукта должны учитываться в качестве расходов (постановления ФАС Московского округа от 25 мая 2010 г. № КА-А41/4923-10, от 30 сентября 2009 г.

№ КА-А41/9438-09-п). Однако, учитывая мнение Минфина России, правомерность учета расходов турфирма сможет доказать только в суде.

Важно запомнить Турагенты включают в налогооблагаемые доходы сумму посреднического вознаграждения, не уменьшая ее на величину скидки, предоставленной клиенту, если она не согласована с туроператором.

А туроператоры – весь доход от продажи путевки, не уменьшая его на вознаграждение, выплачиваемое посреднику.

При этом в расходах при «упрощенке» можно учесть лишь те затраты, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ.Статья напечатана в журнале «Учет туристической деятельности» №2, февраль 2011 г.

Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

ВНИМАНИЕ:

Еще больше интересных материалов от АТОР — в нашем . Читать новости можно, подписавшись на Ассоциации туроператоров, на или на обновления .

Бесплатные онлайн-курсы, вебинары и электронные каталоги туроператоров вы найдете в . Актуальные СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИЯ туроператоров по турам за рубеж и по России .

«Минусы»

Если турагентство регистрировать в качестве ИП, нужно знать о некоторых «минусах» этой организационно-правовой формы.Самый большой недостаток — предприниматель отвечает перед кредиторами по обязательствам личными деньгами и имуществом. Если в бизнесе произойдет спад или другая непредвиденная ситуация, для уплаты долгов придется реализовывать свои квартиру, автомобиль, иную недвижимость и имущество (если имеется).Эффективность управления организацией в сфере туризма при ИП снижается, так как нет возможности принимать соучредителей.

Бизнес принадлежит только одному человеку.Читайте также: «»Конечно, рассматриваются варианты «негласного» партнерства. Но на такое идут далеко не все, потому что в случае обмана у партнеров не будет защиты со стороны законодательства.Также турфирма, оформленная как ИП, менее привлекательна в глазах потребителей.
Но на такое идут далеко не все, потому что в случае обмана у партнеров не будет защиты со стороны законодательства.Также турфирма, оформленная как ИП, менее привлекательна в глазах потребителей. Они считают, что такая организационно-правовая форма свидетельствует о маленьком опыте организации.

Затраты туроператора: бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерам турагентов не приходится заботиться о формировании себестоимости турпродукта – они получают его уже готовым, а потому основной проблемой является правильный учет посреднических операций по его доведению до клиента.

А вот бухгалтерам фирм-туроператоров приходится организовывать бухгалтерский и налоговый учет затрат, связанных с формированием себестоимости турпродукта.КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТПри организации бухгалтерского учета затрат фирмам-туроператорам целесообразно опираться на Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью (далее – Методические рекомендации).

Напомним, что они утверждены приказом Государственного комитета РФ по физической культуре и туризму от 4 декабря 1998 г. № 402. В соответствии с пунктом 14 Методических рекомендаций объектом калькулирования себестоимости для туроператоров является отдельный туристский продукт.

Его себестоимость должна включать затраты, непосредственно связанные с его производством, продвижением и продажей.Это вполне актуально и сегодня. Ведь туроператорская деятельность – это деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (туроператором).Производственные затраты туроператораТиповая группировка производственных затрат, которые следует включать в себестоимость туристского продукта, представлена в пункте 21 Методических рекомендаций.

Она включает следующие статьи затрат:- затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при производстве туристского продукта; — затраты, связанные с деятельностью производственного персонала; — затраты подразделений туристской организации, участвующих в производстве туристского продукта; — накладные расходы.Но туроператор может расширять номенклатуру статей затрат.В первую статью

«Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при производстве туристского продукта»

включаются затраты на следующие услуги:– по размещению и проживанию у организаций гостиничной сферы и иных организаций, оказывающих такие услуги, а также у обладателей прав на такие услуги; – по транспортному обслуживанию (перевозке) у перевозчиков и иных организаций, оказывающих такие услуги, в частности у организаторов чартерных программ, а также обладателей прав на такие услуги; – по питанию у организаций общественного питания и иных организаций, оказывающих такие услуги, а также у обладателей прав на такие услуги; – по экскурсионному обслуживанию у экскурсионных бюро и иных организаций, оказывающих такие услуги, в частности у организаторов круизов, сафари, а также обладателей прав на такие услуги; – по медицинскому обслуживанию, лечению и профилактике заболеваний у медицинских учреждений и организаций, санаториев, профилакториев и иных организаций, оказывающих такие услуги, а также у обладателей прав на такие услуги; – по визовому обслуживанию (а также иные затраты, связанные с оформлением поездки); – на услуги культурно-просветительского, культурно-развлекательного и спортивного характера у организаций культуры, спорта и иных организаций, оказывающих такие услуги, а также у обладателей прав на такие услуги; – на услуги по страхованию туристов в период поездки, в том числе страхованию туристов от несчастных случаев и медицинскому страхованию; – на услуги гидов-переводчиков, сопровождающих; – на иные услуги, используемые при производстве туристского продукта.Все эти затраты включаются в себестоимость турпродукта только в том случае, если туроператор выкупает соответствующие услуги.Под производственным персоналом фирмы-туроператора понимаются работники, непосредственно занятые производством туристского продукта, как состоящие в штате организации, так и выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера.

Поэтому в статью

«Затраты, связанные с деятельностью производственного персонала»

включаются:– затраты на оплату труда данных работников; – отчисления на социальные нужды (ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний); – затраты, связанные со служебными разъездами персонала, включая затраты по использованию в служебных целях личного автотранспорта.По статье «Затраты подразделений туристской организации, участвующих в производстве туристского продукта» отражаются затраты подразделений туристской организации, участвующих в производстве туристского продукта посредством выполнения отдельных видов работ, услуг.Такими подразделениями считаются гостиницы, дома отдыха, мотели, кемпинги, спортивные сооружения, специальный туристский транспорт и т.

п. Исчисление себестоимости работ и услуг, выполняемых такими подразделениями турфирмы, целесообразно производить в общем порядке, применяемом специализированными организациями соответствующего вида.И наконец, по статье «Накладные расходы» отражаются остальные затраты, связанные с производством турпродукта, в частности:– затраты на оплату труда управленческого персонала и хозяйственных работников (с учетом отчислений на социальные нужды);– затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включая затраты по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов; – затраты на содержание и эксплуатацию зданий и помещений административного и хозяйственного назначения; – затраты на пожарную и сторожевую охрану; – арендные платежи за имущество, используемое турфирмой в административно-управленческих и хозяйственных целях; – амортизационные отчисления; – затраты, связанные с освоением новых туров; – оплата услуг связи (телефонной, мобильной, почтовой и т.

д.); – затраты на приобретение специальных бланков и документов; – затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров; – отчисления в резерв на ремонт основных средств; – представительские расходы.Некоторые из видов расходов, которые Методические рекомендации также предписывали относить к накладным, в соответствии с правилами бухгалтерского учета, в частности нормами ПБУ 10/99 «Расходы организации», не должны включаться в состав расходов по обычным видам деятельности, а представляют собой прочие расходы. К ним, в частности, относятся расходы на оплату услуг банков по обслуживанию счетов туристской организации, электронных расчетов посредством пластиковых карт (кредитных и дебетовых), по операциям, связанным с обращением денежных документов, по торгово-комиссионным и аналогичным операциям, а также платежи по процентам за кредиты банков.Коммерческие расходы туроператораК коммерческим затратам, связанным с продвижением и продажей туристского продукта, относятся:– затраты, связанные с деятельностью точек реализации (турагентств) в качестве подразделений туристской организации (включая оплату труда работников данных подразделений с обязательными отчислениями, затраты на аренду, содержание, эксплуатацию зданий, помещений, основных средств данных подразделений и т. д.);– затраты на комиссионные, агентские и иные вознаграждения сторонним организациям (турагентствам), оказывающим туристской организации коммерческие услуги;– затраты на оплату труда работников туристской организации, непосредственно занимающихся продвижением туристского продукта, а также отчисления на социальные нужды;– затраты на рекламу;– затраты на организацию или участие в выставках, способствующих продвижению туристского продукта.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТВ соответствии с пунктом 37 Методических рекомендаций учет затрат на производство туристского продукта организуется, как правило, по позаказному методу.

Иными словами, объектом учета затрат является отдельный заказ на производство конкретного туристского продукта или группы типовых туристских продуктов либо совокупность заказов на производство туристских продуктов, которые возможно объединить по определенному качественному признаку (направление, сезонность и т.

п.).Затраты на производствоУчет затрат на производство туристского продукта осуществляется на счете 20 «Основное производство», к которому целесообразно открывать субсчета по направлениям туристской деятельности (организация выездного туризма, организация приема туристов и т. п.) или видам туризма (водный, горный, пеший и т.

п.).Затраты подразделений туристской организации, выполняющих отдельные работы, услуги, которые используются при производстве туристского продукта, учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства».Накладные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Согласно учетной политике они либо включаются в себестоимость отдельных видов турпродуктов, то есть списываются на счет 20 «Основное производство», либо списываются в дебет счета 90 «Продажи».Расходы на продажуКоммерческие расходы, связанные с продвижением и продажей турпродукта, собирают на счете 44 «Расходы на продажу», который ежемесячно закрывается на счет 90 «Продажи».Предоплаты и расходы будущих периодовНередко фирмы-туроператоры оплачивают некоторые виды услуг сторонних организаций, входящих в состав турпродукта, единовременно и заранее, например выкупают блоки мест на предстоящие рейсы, перечисляют предоплату за забронированные номера в отелях.В подобных случаях имеет место перечисление предоплаты или авансов в счет предстоящего оказания контрагентом соответствующих услуг. А потому перечисленные суммы следует отражать в учете как выданные авансы и предоплаты по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Использовать счет 97 «Расходы будущих периодов» в таких ситуациях некорректно.А вот если турфирма осуществила расходы, которые будут приносить отдачу в течение нескольких отчетных периодов, например приобрела специализированную компьютерную программу, справочную правовую систему, рекламный ролик (без получения исключительных прав на них), нужно применять счет 97 «Расходы будущих периодов».Момент списания расходов и «незавершенка» туроператораХотя туроператоры и не производят продукцию, а значит, и не имеют изделий, не прошедших всех стадий обработки, которые принято рассматривать как незавершенное производство, тем не менее у них может формироваться дебетовое сальдо счета 20 «Основное производство» на конец отчетного периода.Ведь на конец месяца вполне могут оставаться нереализованные турпродукты, расходы на которые уже осуществлены. Тем более что, согласно пункту 51 Методических рекомендаций, моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура. Ведь именно в этот момент завершается оказание туристу комплекса приобретенных им услуг.

Соответственно и себестоимость реализованного турпродукта должна списываться на уменьшение выручки в тот же день.Поэтому сумма затрат на производство туристского продукта, не проданного в данном отчетном периоде, относится к незавершенному производству, которое следует оценивать либо по всем статьям калькуляции, либо по прямым производственным затратам – в зависимости от учетной политики турфирмы.Совмещение туроператорской и посреднической деятельностиВ соответствии с пунктом 49 Методических рекомендаций, если наряду с продвижением и продажей туристского продукта собственного производства турфирма осуществляет продвижение и продажу туристского продукта других организаций и оказывает прочие коммерческие услуги, она выступает как посредник.

В этом случае турфирма должна обеспечить раздельный учет затрат по осуществляемым ею видам деятельности (туроператорской и посреднической).НАЛОГОВЫЙ УЧЕТА теперь посмотрим, как отражаются расходы фирмы-туроператора в налоговом учете. Ведь для целей налогообложения нет понятия «себестоимость»… При общем режиме налогообложенияСогласно , каждый налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать перечень расходов, которые он будет считать прямыми.

Например, можно закрепить в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, соответствующий тем расходам (калькуляционным статьям), которые относятся на счет 20 «Основное производство» в бухгалтерском учете турфирмы.Накладные и коммерческие расходы туроператора в налоговом учете следует рассматривать как косвенные, которые в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.Лимитирование расходов в целях налогообложенияНекоторые виды расходов для целей налогообложения прибыли лимитируются (как, например, расходы на отдельные виды рекламы или представительские расходы), а некоторые вообще не подлежат признанию в налоговом учете (например, если они указаны в ).

Если турфирма применяет в налоговом учете метод начислений, списывать расходы нужно в порядке, предусмотренном в . В частности, датой признания расходов на приобретение работ и услуг производственного характера, каковыми следует считать, например, расходы на приобретение услуг по размещению, питанию, транспортировке туристов, считается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи соответствующих работ и услуг.
В частности, датой признания расходов на приобретение работ и услуг производственного характера, каковыми следует считать, например, расходы на приобретение услуг по размещению, питанию, транспортировке туристов, считается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи соответствующих работ и услуг.

А например, расходы на командировки списываются на дату утверждения авансового отчета.А вот в случае, если перечислены предоплаты или авансы по еще не оказанным контрагентами услугам, эти суммы включить в состав расходов текущего периода не получится.

Если турфирма применяет кассовый метод признания доходов и расходов в соответствии с нормами , расходы туроператора признаются на дату их фактической оплаты.При упрощенной системе налогообложенияЕсли туроператор применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», бухгалтеру придется также отражать расходы на формирование турпродукта в налоговом учете.Но и тут никакой речи о формировании себестоимости турпродукта и его списании в момент окончания тура не идет. Расходы туроператора признаются по мере перечисления (выплаты) денежных средств, если понесенные расходы упомянуты в закрытом перечне, приведенном в пункте 1. Например, расходы на оплату труда работников списываются в день фактической выплаты зарплаты.Наиболее существенные суммы расходов туроператор несет в связи с оплатой услуг по проезду, проживанию, питанию туристов, которые оказываются туристам партнерами фирмы-туроператора.

Эти расходы также можно учесть при «упрощенке» – в составе материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Ведь определять материальные расходы фирмам, работающим на «упрощенке», нужно так же, как и плательщикам налога на прибыль, – по правилам, установленным . А согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, к материальным расходам следует относить расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

При этом к услугам производственного характера относят в том числе и выполнение отдельных операций по оказанию услуг.

А ведь именно это и делают партнеры фирмы-туроператора – они оказывают услуги по транспортировке туристов, по их размещению и проживанию, обеспечению их питанием и т. д., в конечном счете входящие в единый комплекс услуг, называемый турпродуктом, который и реализует фирма-туроператор.

Поэтому расходы на оплату услуг гостиниц, транспортных компаний, предприятий общественного питания и прочих партнеров фирмы-туроператора непосредственно связаны с производством турпродукта и являются материальными расходами по его производству. Эта позиция подкрепляется разъяснением Минфина России в письме от 21 января 2005 г. № 03-03-02-05/1.

  1. , доцент кафедры «Бухучет и аудит», Курганский филиал АТ и СО

Источник: Журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Сколько можно заработать на туризме

Наша организация будет заниматься подбором и продажей (перепродажей) туров от ведущих туроператоров страны.

Основной доход турфирмы будет складываться из комиссионных, вырученных за продажу туров. Согласно агентскому договору, туроператор будет выплачивать от 10 до 14% от стоимости тура.

Размер процента зависит от объема отправленных за сезон туристов. Чем больше турфирма отправит туристов — тем выше будет процент вознаграждения.

Основные направления, по которым планируется продажа туров:

  1. Кипр
  2. Китай
  3. Тунис
  4. Таиланд
  5. Доминикана
  6. Индия
  7. Европа (Германия, Великобритания, Франция, Болгария, Испания, Италия и пр.)
  8. Бали
  9. Россия (Сочи, Крым, Анапа)
  10. Коста-Рика

По предварительным расчетам, в первый месяц работы (май) будет продано около 30 туров (в среднем по 1 туру в день). При средней цене путевки в 50 000 р. и 10% комиссионных, доход с одной продажи составит 5 000 р., а общая выручка в месяц: 150 000 р.

С ростом популярности организации (постоянные клиенты) ежемесячный доход в первый год работы будет расти в среднем на 10%. С увеличением количества продаж вырастет и процент комиссионных. Таким образом, за первый год работы планируется выручить порядка 3 500 000 р.Скачать бизнес план турфирмы у наших партнёров, с гарантией качества.

Выбор режима налогообложения

20.

Элементы налогообложения. Объект налогообложения. Налоговый период Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога.

Для признания налога законно установленным недостаточно лишь формально 6. Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения 6.1.

Общие положения В соответствии с п. 2 ст.

Особенности учета в туристической деятельности

Туристическая деятельность в России сегодня регулируется Федеральным законом от 24 ноября 1996 года №132-ФЗ «Об основах туристической деятельности в Российской Федерации».

Причем, впервые туристическую деятельность регулирует правовой документ, обладающий второй после Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) юридической силой и являющийся стержнем правовой системы такой сферы деятельности, как туризм.На туризм в полной мере оказывают регулирующее воздействие нормы различных отраслей права: таможенного, страхового, административного, экологического, о защите прав потребителей и др., но особое место отводится гражданскому праву.

Так, в ГК РФ прведены основные определения, напрямую связанные с туристической деятельностью, а именно, статья 2 части 1 ГК РФ звучит так:Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.Специфика этой сферы бизнеса — формы собственности на туристическом рынке представлены во всем многообразии. Работают, как частные предприниматели, так и юридические лица, в том числе некоммерческие организации.Статьей 128 ГК РФ к одному из объектов гражданских прав отнесены работы и услуги, следовательно, туристический бизнес как деятельность по оказанию услуг попадает под действие этой статьи.Туристическая деятельность предусматривает заключение договора возмездного оказания услуг, с одной стороны, и непосредственно связана с договором комиссии, с другой стороны, так как перепродаются услуги сторонних организаций.Туризм и путешествия являются неотъемлемой частью индустрии гостеприимства.

Путешествия – основная часть туризма.

Время, расстояния, места проживания, цели и продолжительность пребывания – все это отличительные элементы туризма. В целом туризм — многоцелевой феномен, одновременно сочетающий в себе элементы приключений, романтику дальних странствий, некоторую тайну, посещение экзотических мест и земные заботы предпринимательства, вопросы здоровья, личной безопасности и сохранности имущества граждан.Туристская деятельность делится на туроператорскую; турагентскую; клубный отдых.Составлением и продажей туров занимаются туристко-экскурсионные организации.На практике они могут носить любое название — от туристического бюро до ассоциации туристов и путешественников. Однако с точки зрения вида предпринимательства их можно подразделить на туристические агентства и туристических операторов.Что означают эти термины, в чем их основные различия и особенности?Туристический продукт формируется из услуг предприятий, причастных к обслуживанию людей на отдыхе и в путешествиях: транспортных фирм и компаний, гостиниц, ресторанов, кафе, экскурсионных фирм, музеев и выставочных залов, парков аттракционов, азартных мероприятйя и заведений, спортивных и курортных организаций.Комплектацией туристического продукта в соответствии с требованиями и пожеланиями клиентов, то есть формированием набора услуг под названием «тур», занимаются турооператоры.

Турагент реализует туристический продукт клиенту в виде комплексов (инклюзив-туров) или свободного набора услуг (заказных туров).Туроператор комплектует туры и формирует комплекс услуг для туристов, разрабатывает туристические маршруты, насыщает их услугами путем взаимодействия с поставщиками услуг, обеспечивает функционирование туров и предоставление услуг, готовит рекламно-информационные издания по своим турам, рассчитывает цены туров, передает туры турагенту для их последующей реализации туристам.Турагент – организация-посредник, занимающаяся продажей сформированных туроперетором туров потребителю. Турагент добавляет к приобретаемому туру проезд туристов от места проживания до первого по маршруту пункта размещения, от последнего на маршруте пункта размещения обратно.Главной рыночной ролью этих организаций является соединение поставщиков услуг с клиентами-туристами. Это специфический вид туристического бизнеса.

Здесь важен правильный выбор поставщиков услуг, основанный на профессиональных знаниях туристического рынка, бизнеса, особенностей и рычагов его развития и управления.Основные функции туристических организаций: комплектующая; сервисная; гарантийная.Комплектующая функция – это комплектация тура из отдельных услуг — для рецептивного туроператора; комплектация комбинированных туров из туров рецептивных — для инициативного туроператора; комплектация пакетов туров с транспортными и некоторыми другими видами услуг – для турагентств.Сервисная функция – это обслуживание туристов на маршрутах и в офисе при продаже пакетов туров.Гарантийная функция — это предоставление туристам гарантий по заранее оплаченным туристическим услугам в обусловленном количестве и на обусловленном уровне.

Согласно действующему международному и российскому законодательству за качество предоставленной услуги полную ответственность перед туристом несет та организация, которая сформировала и продала ему пакет услуг, независимо от того, сама она предоставляет эти услуги или третье лицо (поставщик услуг).Обычно туроператор – это более крупная, чем турагент, компания. Она имеет головной офис и несколько филиалов – агентскую сеть.

Независимо от собственной агентской сети, туроператор заключает агентские соглашения с независимыми турагентствами на продажу своих туров.

Турагенты и тураператоры могут иметь разнообразные формы собственности: частную, государственную, акционерное общество, однако суть предпринимательской деятельности и рыночные функции от этого не меняются.Главной рыночной задачей, как турагента, так и туроператора, остается обеспечение устойчивого положения на туристском рынке и получение устойчивой прибыли.по системе доходов.Туроператор имеет некоторый туристический продукт, и его прибыль формируется из разницы между ценой покупки и ценой продажи. Туроператор может приобретать отдельные услуги, из которых затем формирует комплексный туристический продукт со своим механизмом ценообразования. В это время турагент действует как розничный продавец, и его прибыль получается из комиссионных за продажу чужого туристического продукта.

Турагент реализует туристический продукт (часто и отдельные услуги: авиабилеты, номера в гостиницах и т.д.) по реальным ценам туроператоров или производителей услуг;по принадлежности туристического продукта.Туроператор всегда имеет запас туристического продукта для продажи, а турагент запрашивает определенный продукт (услугу), только когда клиент проявляет покупательский интерес.В повседневной практике бывает трудно определить различие между туроператорами и турагентами.

Чаще всего обе эти функции выполняет одно предприятие. Законом РФ «О туристической деятельности» это не запрещено, и на практике фирма может сама разрабатывать маршруты как туроператор и продавать их туристам и другим агентам, одновременно как турангент, приобретая туры у других фирм для своих клиентов.Интенсивное развитие индустрии туризма, возникновение и рост конкуренции повлияли на формирование системы туроператоров и предопределили их дальнейшую специализацию.По виду деятельности туроператоры бывают:операторами массового рынка – продают большое число турпакетов, в которые включаются чартерные авиарейсы в определенные пункты назначения, главным образом, в места развития массового туризма;специализированными операторами – специализируются на определенном продукте или сегменте рынка (на определенной стране, на определенном виде туризма и т.д.). В свою очередь, специалированные операторы подразделяются на туроператоров:специального интереса (например, организация сафари в Африке);специального места назначения(например, фирмы, специализирующиеся только на Англии или Испании);определенной клиентуры(бизнес-туры, молодежные и семейные туры и т.д.);специальных мест назначения (например турбазы и т.п.);использующих определенный вид транспорта(автобусы, теплоходы и т.д.).По месту деятельности туроператоры бывают:местными (внутренними)– ориентируют турпакеты в пределах страны происхождения;выездными – ориентируют турпакеты на зарубежные страны;операторами на приеме – базируются в месте назначения (в стране назначения) и обслуживают прибывающих иностранных туристов в пользу других операторов и агентов.Кроме того, в более общем смысле туроперейтинга принято разделять туроператоров на инициативных и рецептивных.Инициативные туроператоры отправляют туристов за рубеж или в другие регионы по договоренности с принимающими (рецептивными) операторами или с туристскими предприятиями.

Отличием их от туристских агентств, занимающихся исключительно продажей чужих туров, является то, что они занимаются комплектацией туристического продукта, состоящего (по нормам Всемирного туристического объединения) из не менее, чем трех услуг: размещение туристов; транспортировка туристов; любая другая не связанная с вышеназванными услуга;Классические инициативные туроператоры формируют из услуг местных туроператоров в разных местах посещения (по маршруту) сложные туры, обеспечивают проезд к месту начала путешествия и обратно и организуют предоставление внутримаршрутного транспорта.

К ним относятся выездные и внутренние туроператоры, занимающиеся отправкой туристов в другие регионы страны.Рецептивные туроператоры работают на приеме, то есть комплектуют туры и программы по обслуживанию туристов с использованием прямых договоров с поставщиками услуг (гостиницами, предприятиями питания, досугово-развлекательными учреждениями и т.д.)Если в целях налогообложения прибыли туроператор применяет метод начисления, то выручка от продажи путевок признается доходом в момент их реализации (пункт 3 статьи 271 НК РФ). Туроператоры имеют право самостоятельно определять дату реализации путевок туристам: в момент передачи туристу путевок и полного комплекта документов;в день окончания тура.Если турфирма применяет кассовый метод определения доходов и расходов при расчете налогооблагаемой прибыли, то доходы организации будут признаваться в том отчетном периоде, когда они фактически получены, а расходы – когда они фактически оплачены (пункт 1 статьи 273 НК РФ). Пример.ООО «Маридиан» продает туры на горнолыжные курорты Алтая.

На январь 2003 года был заключен договор купли-продажи на продажу индивидуального тура. Начало тура — 18 января, окончание — 5 февраля.

Цена индивидуального туристического пакета — 19 215 руб., в том числе налог с продаж – 915 руб., НДС – 3050 руб.Учетной политикой туроператора предусмотрено: выручка от реализации индивидуального тура определяется в день передачи туристу путевки и всех необходимых документов.В декабре 2002 года турист подписал договор и внес в кассу ООО «Меридиан» предоплату в размере 100% стоимости.

тура.Затраты на формирование тура у ООО «Меридиан» в декабре 2002 года:– проживание и проезд – 12 000 руб., в том числе НДС – 2000 руб.;– питание – 3000 руб., в том числе НДС – 500 руб.В январе 2003 года заказчику были переданы документы, в том числе и туристская путевка.Для целей налогообложения прибыли ООО «Меридиан» определяет доходы и расходы методом начисления:декабрь 2002 года Дебет 50 Кредит 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 19 215 руб. – получен аванс по договору на индивидуальный тур;Дебет 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС» – 3050 руб. – начислен НДС с аванса;Дебет 20 Кредит 60 – 10 000 руб.

(20 000 – 2000) – отражена стоимость проживания и проезда;Дебет 19 Кредит 60 – 2000 руб. – учтен НДС по проживанию и проезду;Дебет 20 Кредит 60 – 2500 руб. (3000 – 500) – отражена стоимость питания;Дебет 19 Кредит 60 – 500 руб.– учтен НДС;Дебет 60 Кредит 51 – 15 000 руб.

(12 000 + 3000) – оплачены расходы по формированию тура;Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 2500 руб.

– сумма НДС предъявлена к налоговому вычету;Дебет 43 Кредит 20 – 12 500 руб. – сформирована стоимость тура;январь 2003 годаДебет 62 Кредит 90-1 – 19 215 руб.

– отражена выручка от реализации тура в день передачи путевки и всех необходимых документов;Дебет 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 – 19 215 руб.

– зачтен аванс, полученный от покупателя;Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 3050 руб.

– восстановлена сумма НДС с аванса;Дебет 90-2 Кредит 43 – 12 500 руб. – списана на реализацию стоимость тура;Дебет 90-4 Кредит 68/субсчет «Расчеты по налогу с продаж» – 915 руб. – учтен налог с продаж;Дебет 90-3 Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС» – 3050 руб.

– учтен НДС;Дебет 90-9 Кредит 99 – 5500 руб/ (19215-915-3050-12500) – отражена прибыль от реализации тура.В соответствии с действующей редакцией ГК РФ за туроператором закреплена обязанность уплаты турагенту комиссионного вознаграждения. Оно может быть установлено: как процент от стоимости путевки; как разница между ценой ее продажи и ценой, которая назначена туроператором; в виде фиксированной суммы. В договоре необходимо предусмотреть: порядок определения и размер вознаграждения; срок его уплаты; форму и порядок предоставления турагентом отчета о реализованных путевках.Момент передача туроператору путевок реализацией не признается.

Моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура.

Выручка от реализации отражается на основании ваучера, который подтверждает оказание услуг.Момент реализации турпродукта можно отражать в учете туроператора на основании отчета турагента о продаже путевок на день передачи ее туристу.

В учетной политике туристской фирмы необходимо закрепить порядок определения выручки, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета.Если в налоговом учете туроператор рассчитывает доходы и расходы методом начисления, то днем получения дохода является дата продажи путевки, указанная в отчете комиссионера (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

Если же учет доходов и расходов ведется кассовым методом, то выручку от реализации в целях налогового учета нужно отражать в том месяце, когда на расчетный счет туроператора поступят деньги от турагента.Турагентство – достаточно распространенный вид бизнеса в туризме. Конкуренция подталкивает туристические фирмы к поиску своей ниши в турбизнесе, заставляет приспособления к спросу с учетом различий между отдельными группами потребителей. Значительная часть фирм действует как розничные турагентства, работая с клиентами напрямую.Основные задачи турагентства:полное и широкое освещение возможностей отдыха и путешествий по всем имеющимся турам, курортам, туристическим центрам и т.д.продвижение этой информации с помощью рекламы;организация продажи туристического продукта в соответствии с современными методами торговли, а также используя специфику и особенности туристического бизнеса.Туристические агентства могут иметь разнообразные формы:чисто туристические агентства по продаже туров, сформированных туроператорами на условиях комиссионного вознаграждения;транспортно-туристические агентства по организации транстуров.

Здесь есть перспективы для создания совместных предприятий с транспортными организациями: авиационно-транзитными предприятиями, авиакомпаниями, железными дорогами. Вариантом взаимодействия с перевозчиками также являются агентские соглашения на реализациию транспортных билетов.С точки зрения специфики деятельности турагентства могут быть многопрофильными(наиболее распространены), то есть осуществляющими комплексное обслуживание любых клиентов, включая отпускников, командированных и пр. и специализированными, наиболее распространенными из которых являются коммерческие турагентства, организующие деловые поездки для крупных компаний, включая конгрессное обслуживание, а также специализирующиеся в организации отдыха.Если турагент продает путевки по посредническим договорам, то момент реализации путевок в зависимости от выбранного метода учета доходов и расходов определяется так:при использовании метода начисления – это дата утверждения отчета;при использовании кассового метода – это дата получения от покупателей оплаты за проданные путевки.Предварительная оплата туров также считается выручкой.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Защита от махинаций

Согласно закону, предприятие не имеет права работать с самозанятым гражданином, который числился у него в штате и уволился менее двух лет назад, говорит Георгий Мохов. Если от юрлица начнут поступать деньги за услуги бывшему сотруднику, налоговые органы это легко отследят, тем более что у них появилась возможность проверять движение средств и по счетам физических лиц.

Конечно, работодатель может использовать другое юрлицо, и в этом случае формально закон будет соблюден. Но у государства уже есть понимание таких схем: году в 2008-м, когда предприятия массово переводили сотрудников в статус ИП, было много споров с налоговыми органами. И сейчас контролирующие инстанции наверняка найдут способ выявлять злоупотребления.

Например, когда самозанятый гражданин получает вознаграждение только от одного юрлица, это уже повод копнуть глубже.

При выявлении скрытых трудовых отношений к обеим их сторонам будут применяться штрафные санкции. Согласно ст. 5.27 КоАП РФ, уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 руб.

до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 5000 руб. до 10 000 руб.; на юридических лиц – от 50 000 руб.

до 100 000 руб. В случае повторного выявления аналогичного правонарушения штрафы возрастают.

Также с недобросовестного работодателя взыщут неуплаченные взносы в социальные фонды и 40 % от их суммы в качестве штрафа. Плюс к тому доначислят к взысканию НДФЛ.

Так что самозанятость – не такой удачный способ сократить фонд заработной платы в турфирме, как это может показаться на первый взгляд.

Турагентство: посредник или комиссионер

Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм:ЭтапОписаниеЭтап 1. Создание тураОператор создает уникальный тур, включая в него маршрут, условия проживания, питания, проезд, а также дополнительные услуги (экскурсии, товары и т.п.).

Оператор фиксирует цену на тур (цена А).Этап 2. Заключение договора с агентствомОператор и агентство заключают договор, по которому последняя сторона реализует тур конечному клиенту (туристу).

В договоре стороны фиксируют сумму вознаграждения за услуги агентства (сумма В).Этап 3. Продажа турпродукта туристуРеализую туристический продукт клиенту, агентство указывает в договоре стоимость тура с учетом собственного вознаграждения (цена А + сумма В). Данный показатель может быть зафиксирован в твердой форме, а также рассчитываться в процентах исходя из стоимости турпродукта.

В обоих случаях агентство получает свое вознаграждение за счет туриста.Как видим, взаимодействие между оператором и агентством, как правило, основывается на условиях заключения посреднического договора. То есть агентство не получает право собственности на продукт, а лишь реализует его клиенту. Здесь возможны следующие варианты:

  • Между сторонами заключается агентский договор. То есть турист покупает путевку в агентстве, но при этом продавцом тура выступает оператор, а не агент.
  • Агентство исполняет роль комиссионера, то есть продает путевки туристам от своего имени, но при этом действует в интересах оператора.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

1.

Отели в жилых помещениях: чье лобби пересилит?

Пожалуй, одной из главных интриг 2020 года стало внесение на рассмотрение в Госдуму так называемой «второй поправки депутата Хованской» (напомню: первая, принятая по инициативе того же законодателя в октябре, ).

Новая поправка не допускает работу любых средств размещения в жилом фонде.

А само понятие «проживание туристов» исключается из основного отраслевого закона и заменяется термином «пребывание». Принятие такой нормы станет «контрольным выстрелом в голову» для всего рынка частной посуточной аренды.

Больше всего пострадают мини-отели в Крыму, ведь их, как правило, устраивают именно в жилых строениях.

Недаром в конце декабря на проблему обратили внимание Госсовет и глава Крыма Сергей Аксёнов.

Они обратились в Госдуму с просьбой отклонить поправку в Закон о туризме. И привели такую статистику: в 2018 году из 7 млн человек, отдыхавших на полуострове, более 5,3 млн останавливалось в частных гостевых домах и меблированных комнатах. Теперь же такие средства размещения могут оказаться за рамками закона.

Поправка Хованской активно лоббируется структурами, ответственными за миграционную политику. Однако к внесению в Госдуму уже готов и другой законопроект, в котором кровно заинтересован турбизнес, – «О туристическом жилье».

Он призван регулировать эту сферу: вводит понятие реестра объектов туристического жилья, систему их учета и налогообложения.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+