Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Безвозмездная передача объектов основных средств другой организации оформляется записью

Безвозмездная передача объектов основных средств другой организации оформляется записью

Безвозмездная передача объектов основных средств другой организации оформляется записью

Бухучет


Со следующего месяца после безвозмездной передачи основного средства прекращайте начислять по нему амортизацию (п. 22 ПБУ 6/01).В бухучете для отражения выбытия имущества из состава основных средств на счете 01 откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В момент передачи объекта по дебету счета отразите его первоначальную (восстановительную) стоимость. По кредиту – сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации выбывающего объекта.

При этом делайте проводки:Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость передаваемого основного средства.Остаточную стоимость передаваемого основного средства и другие затраты, связанные с безвозмездной передачей (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т.

д.), учтите в составе прочих расходов (п. 30 и 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99 и Инструкция к плану счетов (счета 01 и 91)). Остаточную стоимость учитывайте в момент передачи объекта, а другие расходы – в момент их возникновения (п.

16 и 17 ПБУ 10/99).Остаточную стоимость определяйте по формуле: Остаточная стоимость основного средства = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства – Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации Такой порядок изложен в Инструкции к плану счетов (счет 01).Ситуация: когда в бухучете списать остаточную стоимость безвозмездно переданного недвижимого имущества – при подписании акта приема-передачи объекта основных средств или после госрегистрации принимающей стороной права собственности на полученный объект?При безвозмездной передаче недвижимого имущества списывайте его в бухучете после подписания акта приема-передачи.Если выбытие связано с безвозмездной передачей, объект недвижимости нужно исключить из состава основных средств в момент его передачи покупателю (на дату составления акта приема-передачи) (п.

29 ПБУ 6/01). Отразите это в учете независимо от того, состоялась госрегистрация перехода права собственности на объект к новому собственнику или нет.Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 марта 2011 г.

№ 07-02-10/20.Таким образом, при безвозмездной передаче недвижимого имущества списывайте его остаточную стоимость со счета 01 «Выбытие основных средств» на дату подписания акта приема-передачи.Доходов в результате безвозмездной передачи основного средства у организации не возникает (ПБУ 9/99, ПБУ 6/01).Для учета расходов, связанных с безвозмездной передачей основного средства, используйте счет 91-2 «Прочие расходы». На нем отражайте остаточную стоимость выбывшего объекта основных средств и прочие расходы, связанные с его передачей, после госрегистрации перехода права собственности на объект к новому собственнику (п. 16 ПБУ 10/99).Записи на счете 91 делайте на основании:

  1. договора дарения;
  1. акта приема-передачи объекта основных средств;
  1. документов, подтверждающих расходы, связанные с передачей основного средства (например, акта об оказании услуг транспортной компанией, перевозящей объект, расчетной ведомости на выдачу зарплаты сотрудникам, производящим упаковку передаваемого объекта и т.

    д.).

Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.При отражении расходов, связанных с безвозмездной передачей основного средства, делайте проводки:Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»– отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства;Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76.)– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства;Дебет 19 Кредит 60 (76)– отражен НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей основного средства (если сумма налога была предъявлена поставщиком (исполнителем)).Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.Ситуация: как отразить в бухучете изъятие собственником основного средства, полученного сверх уставного фонда унитарного предприятия?Унитарные предприятия владеют имуществом на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 2 ст. 113, п. 4 ст. 214, ст. 294 и 296 ГК РФ, п.

1 ст. 2 Закона от 14 ноября 2002 г.

№ 161-ФЗ). Государственные власти или власти местного самоуправления, уполномоченные на создание такого предприятия, могут передать унитарному предприятию имущество (в т.

ч. основные средства) как в пределах взноса в уставный фонд, так и сверх уставного фонда (ст. 13 Закона от 14 ноября 2002 г.

№ 161-ФЗ).Согласно разъяснениям Минфина России, для отражения в бухучете основных средств, полученных унитарным предприятием сверх суммы уставного фонда, нужно использовать счет 83 «Добавочный капитал». При этом имущество, полученное сверх взносов в уставный фонд, нужно отражать по дебету счетов учета имущества, например, на счетах 08, 10, 15, 41, 43 и т. д. Такая схема бухгалтерских проводок рекомендована письмами Минфина России от 27 января 2012 г.

№ 07-02-18/01 и от 9 июня 2011 г.

№ 07-02-06/104.Право хозяйственного ведения (оперативного управления) имуществом прекращается в случае его изъятия у предприятия собственником (п. 3 ст. 299 ГК РФ).Списание основного средства с баланса в связи с изъятием его собственником в бухучете отразите следующими проводками:Дебет 91-2 Кредит 75– отражена задолженность перед собственником в размере остаточной стоимости имущества, которое он изымает;Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта;Дебет 75 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– погашено обязательство перед собственником;Дебет 83 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 91-1– списана часть добавочного капитала в размере остаточной стоимости выбывшего основного средства;Дебет 83 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 84– списана оставшаяся часть добавочного капитала, приходящаяся на выбывший объект основных средств (п.
3 ст. 299 ГК РФ).Списание основного средства с баланса в связи с изъятием его собственником в бухучете отразите следующими проводками:Дебет 91-2 Кредит 75– отражена задолженность перед собственником в размере остаточной стоимости имущества, которое он изымает;Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта;Дебет 75 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– погашено обязательство перед собственником;Дебет 83 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 91-1– списана часть добавочного капитала в размере остаточной стоимости выбывшего основного средства;Дебет 83 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 84– списана оставшаяся часть добавочного капитала, приходящаяся на выбывший объект основных средств (п.

15 ПБУ 6/01).На то, что именно такие проводки необходимо сделать при изъятии имущества унитарного предприятия собственником, указано в рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина России от 22 января 2016 г.

№ 07-04-09/2355, письме Минфина России от 8 июля 2015 г. № 07-01-06/39246.Таким образом, при изъятии собственником у государственного унитарного предприятия имущества, полученного им сверх размера уставного фонда, в бухучете расхода не возникает (письмо Минфина России от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355). Пример отражения в бухучете изъятия основного средства, полученного унитарным предприятием сверх суммы уставного фонда В январе государственное унитарное предприятие «Альфа» получило от собственника автомобиль сверх суммы уставного фонда.

В этом же месяце автомобиль принят к учету и введен в эксплуатацию (для управленческих нужд). Согласно акту приема-передачи стоимость автомобиля составляет 100 000 руб. При определении срока полезного использования организация применяет Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1. Автомобиль включается в третью амортизационную группу.

Срок полезного использования автомобиля – пять лет (60 месяцев). Согласно учетной политике в бухгалтерском учете амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Годовая норма амортизации по автомобилю составила: (1 : 5 лет) × 100% = 20%.

Годовая сумма амортизационных отчислений равна: 100 000 руб.

× 20% = 20 000 руб. Ежемесячная сумма амортизации составила: 20 000 руб. : 12 мес. = 1667 руб. В феврале по распоряжению собственника автомобиль у «Альфы» был изъят.

Для отражения выбытия имущества из состава основных средств бухгалтер организации открыл субсчет «Выбытие основных средств» к счету 01 «Основные средства». Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки. Январь: Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителем» Кредит 83 – 100 000 руб.

– отражена задолженность учредителя на стоимость имущества сверх уставного капитала; Дебет 08 Кредит 75 «Расчеты с учредителем» – 100 000 руб.

– получен автомобиль сверх уставного фонда; Дебет 01 Кредит 08 – 100 000 руб.

– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство. Февраль: Дебет 26 Кредит 02 – 1667 руб.

– начислена амортизация за февраль; Дебет 91-2 Кредит 75 – 98 333 руб. – отражена задолженность перед собственником в размере остаточной стоимости имущества, которое он изымает; Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – 100 000 руб. – отражена первоначальная стоимость изымаемого автомобиля; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 1667 руб.

– списана амортизация, начисленная за период эксплуатации автомобиля; Дебет 75 субсчет

«Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда»

Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 98 333 руб. – погашено обязательство перед собственником; Дебет 83 субсчет

«Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда»

Кредит 91-1 – 98 333 руб. – списана часть добавочного капитала в размере остаточной стоимости выбывшего основного средства; Дебет 83 субсчет

«Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда»

Кредит 84 – 1667 руб.

– списана оставшаяся часть добавочного капитала, приходящаяся на выбывший объект основных средств.Ситуация: как оформить и отразить в бухучете унитарного предприятия передачу систем коммунальной инфраструктуры и иных объектов коммунального хозяйства, закрепленных на праве хозяйственного ведения, по концессионному соглашению?При оформлении операций, проводимых в рамках , основывайтесь на положениях Закона от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ.В рассматриваемой ситуации системы коммунальной инфраструктуры и иные объекты коммунального хозяйства закреплены за унитарными предприятиями на праве хозяйственного ведения, поэтому собственник данных объектов может:

  1. изъять их из хозяйственного ведения и передать концессионеру напрямую без участия в концессионном соглашении унитарного предприятия;
  1. принять решение о передаче объектов концессионеру без их изъятия из хозяйственного ведения (ч. 4 ст. 3 Закона от 21 июля 2005 г.

    № 115-ФЗ).

В последнем случае унитарное предприятие наделено некоторыми полномочиями концедента, определенными концессионным соглашением (ч.

1.1 ст. 5 Закона от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ). В такой ситуации право хозяйственного ведения сохраняется за унитарным предприятием (п.

3 ст. 299 ГК РФ).Передачу объекта концессионного соглашения – основного средства оформите актом приема-передачи (ч. 4.1 ст. 3 Закона от 21 июля 2005 г.

№ 115-ФЗ). Концессионным соглашением может быть определено, что полномочия по подписанию документов, связанных с передачей объектов, делегируются унитарному предприятию. В этом случае именно его представители подписывают акты со стороны концедента.В течение срока действия соглашения объект концессионного соглашения учитывается на балансе концессионера обособленно от его имущества.

Амортизацию по нему также начисляет концессионер.

Это следует из положений части 16 статьи 3 Закона от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ.Утвержденного порядка учета операций по передаче имущества на баланс концессионера по концессионному соглашению в учете передающей стороны в настоящее время нет.

План счетов также не содержит специального счета для отражения операций в рамках исполнения концессионного соглашения. Поэтому организация должна самостоятельно разработать данный порядок и закрепить его в учетной политике для целей бухучета (п.

7 ПБУ 1/2008). При этом для отражения отношений с концессионером в части переданного имущества целесообразно использовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». К нему можно открыть субсчет «Операции по концессионному соглашению».В момент передачи имущества объекты, отраженные на балансе унитарного предприятия на счете 01 «Основные средства», следует списать (п. 29 ПБУ 6/01, п. 76 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н). Также необходимо списать начисленную по данным объектам амортизацию.Списание объекта концессионного соглашения, переданного концессионеру, в бухучете унитарного предприятия отразите проводками:Дебет 76 субсчет «Операции по концессионному соглашению» Кредит 01– отражено списание имущества, переданного концессионеру;Дебет 02 Кредит 76 субсчет «Операции по концессионному соглашению»– отражено списание суммы начисленной амортизации по имуществу, переданному концессионеру.

Пример отражения в бухучете унитарного предприятия передачи объектов коммунального хозяйства в рамках концессионного соглашения Администрация города, являющаяся учредителем муниципального унитарного предприятия «Альфа», приняла решение передать систему водоснабжения по концессионному соглашению ООО «Производственная фирма «Мастер»».

Данный объект на момент передачи закреплен за МУП «Альфа» на праве хозяйственного ведения. Первоначальная стоимость объекта по данным бухгалтерского учета МУП «Альфа» составляет 5 000 000 руб., начисленная к моменту передачи амортизация – 2 000 000 руб.

После подписания акта приема-передачи в бухучете МУП «Альфа» бухгалтер сделал в учете следующие проводки: Дебет 76 субсчет «Операции по концессионному соглашению» Кредит 01 – 5 000 000 руб. – отражено списание имущества, переданного концессионеру; Дебет 02 Кредит 76 субсчет «Операции по концессионному соглашению» – 2 000 000 руб. – отражено списание суммы начисленной амортизации по имуществу, переданному концессионеру.

Выводы

Если организация отдает кому-либо актив, то для него эта операция станет выбытием с убытком.

Даритель обязан не только безвозмездно передать ОС, но и начислить по нему НДС к уплате в бюджет.

Налог считается с рыночной стоимости объекта. Основным документом, на основании которого совершаются проводки в бухгалтерском учете, выступает акт приема-передачи, который можно составить по типовой форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б. Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Безвозмездная передача: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет

Безвозмездным договором является договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п.

2 ст. 423 ГК РФ). Договор дарения, договор безвозмездного пользования, безвозмездный договор оказания услуг — все это примеры безвозмездных договоров.

Так, например, по договору дарения даритель (п.

1 ст. 572 ГК РФ):

  1. освобождает или обязуется освободить одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
  2. безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;

Дарение между коммерческими организациями не допускается (пп.

4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), причем данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (ИП) (см. Постановление ФАС Центрального округа от 16.04.2014 по делу № А08-8252/2012). Исключением являются подарки стоимостью до 3 000 руб. (например, цветы, конфеты, бизнес-сувениры, полиграфическая продукция и т.
(например, цветы, конфеты, бизнес-сувениры, полиграфическая продукция и т.

д.), передаваемые деловым партнерам в соответствии с обычаями делового оборота.

В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно переданного имущества признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета передаваемого имущества (п.п. 11, 17, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв.

приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н; Раздел VIII Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

В общем случае передача права собственности на товары (результаты работ, услуг) на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда такая передача:

  1. освобождается от налогообложения НДС, например, безвозмездная передача товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  2. не признается объектом налогообложения, например безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);

Если товары (продукция) раздаются в рекламных целях, то объект налогообложения по НДС возникает только в том случае, если рекламные материалы отвечают признакам товара, т.

е. имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве. Если же передаются рекламные материалы (листовки, каталоги, брошюры и т. п.), которые не обладают признаками товара и являются частью деятельности по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых товаров, то объекта налогообложения по НДС не возникает независимо от величины расходов на их приобретение (создание) (п.

12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого имущества (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Начислять НДС следует в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) в адрес получателя (п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС в бюджет уплачивается за счет средств передающей стороны (письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-08/90).

При этом НДС, начисленный при безвозмездной передаче, в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя (п.п. 16, 19 ст. 270 НК РФ). Что касается входного НДС, предъявленного поставщиком, то налог подлежит вычету в общем порядке при принятии имущества к учету на основании счета-фактуры поставщика и при наличии первичных документов, поскольку приобретенное имущество используется для облагаемой НДС операции (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088). Если же при безвозмездной передаче имущества у дарителя не возникает обязанности по начислению НДС (например, при передаче товаров на благотворительность), то входной НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, подлежит восстановлению (пп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 04.11.2012 № 03-07-09/158). В целях налога на прибыль организаций безвозмездная передача имущества, в отличие от НДС, реализацией не признается, поэтому у передающей стороны не возникает доходов (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618). При этом стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, не учитывается и в расходах по налогу на прибыль (п.

16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).

Поскольку порядок признания расходов при безвозмездной передаче имущества в бухгалтерском и налоговом учете различен, в оценке этих расходов возникнет постоянная разница, которая приведет к образованию постоянного налогового обязательства (п.п.

4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

В редакции ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н, вместо понятия «постоянное налоговое обязательство» (ПНО) используется термин «постоянный налоговый расход». 1С:ИТС О безвозмездной передаче товаров, работ и услуг в целях НДС см. в справочнике раздела «Налоги и взносы».

Безвозмездная передача амортизируемого имущества

В ходе осуществления предпринимательской деятельности организации могут безвозмездно передавать или получать какое-либо имущество или имущественные прав.

Причем безвозмездная передача имущества (работ, услуг) предполагает, что у организации, получившей такое имущество, не возникает обязательства по его оплате либо исполнения иного встречного обязательства (например, передачи взамен товаров, работ, услуг).

Учет операций по безвозмездная передаче основных средств у передающей стороны Поскольку в результате выбытия основных средств происходит уменьшение экономических выгод, в бухгалтерском учете операции по безвозмездной передаче являются расходами (п. 2 ПБУ 10/99). Такие расходы признаются операционными (п.

11 ПБУ 10/99) и учитываются по общим правилам, применяемым при выбытии основным средств (по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (91-2 «Прочие расходы) в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства»), с отражением финансового результата (убытка) по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». В налоговом учете согласно пп. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей не учитываются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (за некоторыми исключениями, специально предусмотренными НК РФ, например, при передаче основных средств организациям РОСТО).

Пример 1: В апреле 2002 г. организация безвозмездно передала основное средство, первоначальная стоимость которого составляет 60 000 руб., а сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации — 20 000 руб. Предположим, что бухгалтерская и налоговая стоимость основного средства совпадают, причем рыночная стоимость передаваемого основного средства меньше остаточной.Отражение операций на счетах бухгалтерского учета Передача основного средства безвозмездно: Дебет счета 01 Кредит счета 01 — 60 000 руб. — отражена первоначальная стоимость безвозмездно переданного основного средства; Дебет счета 02 Кредит счета 01 — 20 000 руб.

— отражена сумма начисленной амортизации; Дебет счета 91-2 Кредит счета 01 — 40 000 руб. — списана остаточная стоимость объекта основных средств; Дебет счета 91-2 Кредит счета 68 — 8000 руб. — начислена задолженность перед бюджетом по НДС исходя из остаточной стоимости основного средства (поскольку эта стоимость ниже рыночной) (40 000 руб.

х 20%); Дебет счета 99 Кредит счета 91-9 — 48 000 руб.

— отражена сумма убытка от безвозмездной передачи основных средств (40 000 руб.

+ 8000 руб.). Налоговый учетВ налоговом учете расходы налогоплательщика при безвозмездной передаче имущества не включаются в состав расходов и не учитываются при налогообложении прибыли. —————————————————————————————— Если организация несет расходы, связанные с безвозмездной передачей основных средств, то по правилам налогового учета такие расходы также не учитываются при расчете налога на прибыль (не признаются расходами в целях налогообложения. Такой вывод прямо содержится в пп.

16 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиком не учитываются расходы, связанные с безвозмездной передачей. Учет операций по безвозмездная передаче основных средств у принимающей стороныДля целей бухгалтерского учета определение первоначальной стоимости основных средств, полученных организацией безвозмездно, приведено в п.

10 ПБУ 6/01: под первоначальной стоимостью указанных объектов понимается текущая рыночная стоимость основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету, увеличенная на сумму фактических затрат организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

При этом по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» производится следующие записи: — на величину рыночной стоимости объекта в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов» (98-2 «Безвозмездные поступления»); — на величину расходов, связанных с передачей основного средства, в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При этом по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» производится следующие записи: — на величину рыночной стоимости объекта в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов» (98-2 «Безвозмездные поступления»); — на величину расходов, связанных с передачей основного средства, в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В соответствии с п. 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, стоимость безвозмездно полученных ОС отражается в составе доходов будущих периодов с последующим равномерным включением в доходы по мере начисления амортизации. Следовательно, стоимость безвозмездно поступивших объектов основных средств, учтенную на счете 98-2 «Безвозмездные поступления», по мере начисления амортизационных отчислений следует списывать в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (91-2 «Прочие доходы»), постепенно отражая ее в составе доходов.

Иная ситуация складывается в налоговом учете в отношении безвозмездно полученных основных средств. Согласно пп. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом налогоплательщика , причем, в отличие от норм бухгалтерского учета, предусматривающих постепенное признание доходов от безвозмездной передачи (по мере его использования и начисления амортизации), стоимость безвозмездно полученного имущества признается доходом единовременно — в момент подписания сторонами акта приема — передачи такого имущества (пп.

1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Налоговая стоимость безвозмездно полученного амортизируемого имущества его определяется в том же порядке, что и в бухгалтерском учете: исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже его остаточной стоимости (пп. 8 ст. 250 НК РФ), равной разнице между первоначальной стоимостью имущества и суммой начисленной амортизации.

Причем налогоплательщику вменяется в обязанность документально (или путем независимой оценки) подтверждать информацию о рыночных ценах. Пример 2:В апреле 2002 г. организация безвозмездно получила основное средство, рыночная цена которого составляет 30 000 руб. Расходы, связанные с его передачей составили 1800 руб., включая НДС — 300 руб.

Предположим, что срок полезного использования объекта основных средств ( как для целей бухгалтерского, так и налогового учета) составляет 5 лет (60 месяцев), при этом организация использует линейный метод начисления амортизации.Отражение операций на счетах бухгалтерского учетаПолучение основного средства безвозмездно: Дебет счета 08 Кредит счета 98-2 — 30 000 руб.

— отражена стоимость безвозмездно полученного основного средства ; Дебет счета 08 Кредит счета 60 — 1500 руб.

— отражены расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства (1800 руб. — 300 руб.); Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 300 руб. — отражена сумма НДС по расходам, связанным с получением основного средства; Дебет счета 01 Кредит счета 08 — 30 000 руб.

— введено в эксплуатацию безвозмездно полученное основное средство; Начисление амортизации безвозмездно полученному основному средству: Дебет счета 20 (23,44.) Кредит счета 02 — 525 руб. — начислена ежемесячная сумма амортизации по безвозмездно поступившему основному средству, начиная с мая 2002 г.(31 500 руб.

: 60 мес.); Дебет счета 98-2 Кредит счета 91-1 — 525 руб. — начисленная сумма амортизации учтена в составе прочих расходов (как соответствующая доля расходов будущих периодов). Расчет суммы внереализационных доходов при безвозмездном получении имущества в апреле 2002 г.1.

Рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства: 30 000 руб.;2. Стоимость расходов, связанных с получением основного средства: 1800 руб.

— 300 руб. = 1500 руб.;3. Стоимость безвозмездно полученного имущества, подлежащая включению в состав внереализационных доходов (в размере рыночной стоимости полученного имущества): 30 000 руб.;4. Формирование первоначальной стоимости амортизируемых основных средств в размере его рыночной стоимости и расходов, связанных с его приобретением: 30 000 руб.

+ 1500 руб. = 31 500 руб.;В связи с тем, что в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученного имущества исходя из его рыночной цены, налогоплательщику следует отразить в составе внереализационных доходов, полученных в 1 квартале 2002 г., сумму в размере 30 000 руб. Расчет суммы расходов при использовании безвозмездно полученного имущества, начиная с мая 2002 г. Согласно п. 2 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, то есть с мая 2002 г.

При этом в состав расходов ежемесячно будет включаться та же сумма, что и в бухгалтерском учете — 525 руб. (31 500 руб. : 60 мес.).

  1. , член Научно-экспертного Совета при Палате налоговых консультантов России, руководитель Консалтинговой группы

Консалтинговая группа . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Безвозмездная передача: бухгалтерские проводки

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру Сначала намечались торжества. Потом аресты. Потом решили совместить.

В наше время, когда предложение товаров зачастую превышает спрос, продавцу необходимо каким-либо нестандартным способом привлечь к себе (к своему товару) внимание потенциальных покупателей.

Например, предложить взять бесплатно немного на пробу, так сказать, продегустировать.

Ну а потом, если действительно понравится, то и приобрести. Когда с такой ситуацией сталкиваешься где-нибудь в продовольственном магазине, то съеденная посетителями колбаса (или там сыр) без всяких проблем списывается вместе со стоимостью проданных.

Да и сколько там их съедят? Ну, граммов 300-400, а продадут килограмм 70-80, а то и больше. А вот если фирма начнет раздавать «на пробу» уже более серьезный товар (продукцию) килограммами или там упаковками другим организациям, с целью привлечения их интереса и формирования себе сторонников (покупателей), то сей процесс уже необходимо будет документально оформить и отразить в учете. И Минфин России в своем письме как раз рассмотрел данную ситуацию и ответил на вопрос о применении НДС при передаче пробной партии товара (продукции) потенциальному покупателю.

Рассмотрим этот случай более подробно.Допустим, ООО «Альфа» разработало и стало выпускать какой-то новый вид материала (клея, краски и т.п.).Для привлечения интереса к своей продукции потенциальным покупателям были отправлены предложения приобрести небольшие пробные партии этой продукции бесплатно, для «попробовать».

А если у кого-то такой материал вызовет интерес, то дальше можно уже и заключить договор на поставку уже в других, более крупных, объемах.И в марте текущего года ООО «Бета» забрало 5 ед. продукции для испытаний, пообещав, как только — так сразу, сообщить свое объективное мнение о качестве нового продукта.

Такая передача продукции (стоимость которой равна 200 руб./ед.) «на пробу» должна быть признана безвозмездной и в регистрах бухгалтерского учета будет отражена записью: Дебет счета 91-2 Кредит счета 43 — 1000 руб.

(5 ед. х 200 руб./ед.) Расходы на безвозмездную передачу продукции не уменьшают налогооблагаемую прибыль, в результате чего возникает постоянная разница, влекущая начисление постоянного налогового расхода (п.

7 ПБУ 18/02). Следовательно, необходима проводка: Дебет счета 99 Кредит счета 68.04 — 200 руб.

(1000 руб. х 20%). При этом также следует иметь в виду, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача активов признается их реализацией для целей налога на добавленную стоимость.

Источником его начисления будут те же самые расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. В упомянутом выше письме сказано, что НДС должен быть начислен от рыночной цены переданной продукции.

Ее можно признать равной предполагаемой стоимости реализации, которую примем за 250 руб./ед. Опять возникает постоянная разница и постоянный налоговый расход, значит: Дебет счета 91-2 Кредит счета 68-02 — 250 руб.

(5 ед. х 250 руб./ед. х 20%) Кредит счета 99 Кредит счета 68-04 — 50 руб.

(250 руб. х 20%). Далее чиновники столь же логично отметили, что восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету по материалам, работам, услугам, использованным при производстве этой продукции, не требуется. Ведь данная операция — безвозмездная передача продукции — облагается налогом на добавленную стоимость, следовательно, в перечень случаев, указанных в п.
Ведь данная операция — безвозмездная передача продукции — облагается налогом на добавленную стоимость, следовательно, в перечень случаев, указанных в п.

3 ст. 170 НК РФ (восстановление НДС, ранее принятого к вычету), не включена. Выписанный при передаче 5 ед. продукции счет-фактура, который совсем не обязательно передавать её получателю (всё равно он не имеет право принять его к вычету), регистрируется в книге продаж за I квартал с кодом 10 и отражается в декларации за этот налоговый период.

В разделе 9 декларации по НДС данный счет-фактура будет отражен с тем же кодом —10. Сумма начисленного постоянного налогового расхода (250 руб.) также увеличивает размер налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет по итогам I квартала.

И где-то перед майскими праздниками от ЗАО «Бета» приходит письмо: — Ребятыыы, что за чудесную штуку мы от вас получили!!! Как мы раньше без него работали, просто не представляем.

Срочно отгружайте 500 ед., или сколько у вас есть, если меньше.

Кстати, стоимость тех пяти, что дали нам в марте, тоже включите в счет, мы их тоже оплатим.

Ждем с нетерпением. И майскую отгрузку в количестве допустим, 485 ед. по цене 300 руб./ед., в том числе 50 руб.

НДС, надо будет отразить проводками: Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 145 500 руб.

— реализация продукции покупателю (485 ед.

х 300 руб./ед.) Дебет счета 90-2 Кредит счета 68-02 — 29 100 руб.

— НДС от продажи продукции (145 500 руб. х 20%); Дебет счета 90-3 Кредит счета 41 — 97 000 руб. — списана стоимость проданной продукции (485 ед.

х 200 руб./ед.). Как было сказано чуть выше, безвозмездно переданная в марте продукция, в мае будет включена в счет на оплату. То есть в нем будет указано не 145 500 000 руб., а 147 000 руб. (490 ед. х 300 руб./ед.) Однако занижения реализации и недоимки по налогу на прибыль по итогам I квартала не возникает.

О том, что материалы не подарены, а проданы, организация узнала только в конце апреля, и не могла (даже теоретически) знать ранее, при составлении и сдаче квартальных деклараций. Таким образом, доход от реализации 5 ед. надлежит отразить проводками в мае.

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 1500 руб.

— отражена продажа продукции покупателю; Дебет счета 90-2 Кредит счета 91-2 — 250 руб.

— показана сумма НДС от стоимости отгруженной в марте продукции; Дебет счета 68-04 Кредит счета 99 — 50 руб. — снята (отсторнирована) сумма постоянного налогового расхода, начисленного в марте от НДС по безвозмездной передаче продукции; Дебет счета 90-3 Кредит счета 91-2 — 1000 руб.

— списана на расходы стоимость отгруженной в марте продукции; Дебет счета 68-04 Кредит счета 99 — 200 руб. — снята (отсторнирована) сумма постоянного налогового расхода, начисленного от стоимости отгруженной в марте (и, как оказалось, не за спасибо) продукции.

Покупателю, по нашему мнению, можно выставить два счета-фактуры. Первый, оформленный в марте на отгрузку (как выяснилось в апреле — не безвозмездную) 5 ед. продукции, где НДС указан в сумме 250 руб.

Второй — на майскую реализацию — с суммой налога на добавленную стоимость в размере 29 100 руб. Но для того, чтобы ООО «Бета» смогло принять весь НДС к вычету, необходимо, чтобы продавец теперь показал реализацию первых пяти единиц продукции, а не их безвозмездную передачу.

Для этого, по нашему мнению, необходимо внести исправления как в книгу продаж за I квартал, так и декларацию за этот период. Для этого в дополнительном листе к книге продаж I квартала необходимо счет-фактуру на отгрузку пяти единиц продукции зарегистрировать с кодом 01. Далее нужно будет подать уточненку за тот же квартал, внеся изменения в раздел 9, где этот счет-фактуру также надо будет указать с кодом 01.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, при этом не изменится.

Подавать уточненку по налогу на прибыль за I квартал, по нашему мнению, необходимости не возникает. О том, что мартовская отгрузка продукции была не безвозмездной, а за деньги, за что ООО «Альфа» увеличило налог на прибыль на 250 руб., стало известно только в конце апреля.

Следовательно, изменение базы по налогу на прибыль в связи с реализацией этой продукции с полным на то основанием должно быть отражено по результатам I полугодия.

  1. , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Что такое безвозмездное получение?

Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику.

Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым.

При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет. Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка. Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации.

Но также может встретиться и между иными лицами.

Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.

Операции по безвозмездной передаче (получению) недвижимого имущества

Безвозмездность – это передача имущества, денежных средств одним лицам со стороны других лиц без оплаты, бесплатно1.

При этом производиться безвозмездная передача может в рамках внутриведомственных, межведомственных и межбюджетных расчетов.

В настоящей статье рассмотрен порядок отражения операций по безвозмездной передаче (получению) недвижимого имущества в учете казенных учреждений.Правовые положения Начнем с того, что имущество закрепляется за казенным учреждением на праве оперативного управления. Учреждение владеет и пользуется им в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности и назначением данного имущества и если иное не установлено законом, а распоряжается им с согласия собственника этого имущества (ст. 296 ГК РФ). В силу абз. 5 п. 1 ст.

216 ГК РФ право оперативного управления относится к вещным правам лиц, не являющихся собственниками. При этом в соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ вещные права на недвижимое имущество, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней2.

То есть право оперативного управления на недвижимое имущество возникает с момента его государственной регистрации. Согласно ст. 1 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

(далее – Федеральный закон № 122-ФЗ) недвижимым имуществом (недвижимостью), права на которое подлежат государственной регистрации, признаются: – земельные участки и участки недр; – объекты, связанные с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, предприятия как имущественные комплексы). Факт государственной регистрации прав на указанное имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации (п.

1 ст. 14 Федерального закона № 122-ФЗ).

Датой государственной регистрации права оперативного управления является день внесения соответствующих записей о данном праве в Единый государственный реестр.Бюджетный учет операций по безвозмездной передаче В соответствии с п. 4 и 5 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н), для учета казенными учреждениями операций с недвижимым имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации, предназначены следующие счета: Номер счета Наименование счета 0 101 10 000 Основные средства – недвижимое имущество учреждений 0 101 11 000 Жилые помещения – недвижимое имущество учреждений 0 101 12 000 Нежилые помещения – недвижимое имущество учреждений 0 101 13 000 Сооружения – недвижимое имущество учреждений Передача (получение) объектов государственного (муниципального) имущества (в том числе недвижимого) осуществляется по балансовой (фактической) стоимости объектов учета с одновременной передачей (принятием к учету) суммы ранее начисленной на этот объект амортизации (в случае ее наличия) (п.

29 Инструкции № 157н3). Срок полезного использования безвозмездно полученных объектов недвижимого имущества в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации определяется исходя из срока фактической эксплуатации и срока ранее начисленной суммы амортизации (п. 44 Инструкции № 157н). Безвозмездная передача (получение) может осуществляться в рамках внутриведомственных, межведомственных и межбюджетных расчетов. Порядок отражения в бюджетном учете казенных учреждений операций по безвозмездной передаче недвижимого имущества в рамках первых двух видов расчетов (внутриведомственных и межведомственных) изложен Минфином в письмах от 01.03.2011 № 02-06-07/733 и от 30.03.2012 № 02-06-07/1061.

В первом письме специалисты финансового ведомства отводят важную роль кодам бюджетной классификации, которые следует указывать с 1 по 17 разряды номера счета бюджетного учета сторонами расчетов (передающей и принимающей) при отражении в учете операций по безвозмездной передаче. Среди них: – КРБ – код расходов по бюджетной классификации РФ, по которому учтено передаваемое имущество; – КРБ – код доходов по бюджетной классификации РФ XXX 2 07 00000 00 0000 180 «Прочие безвозмездные поступления» соответствующего бюджета бюджетной системы РФ; – КРБ – код расходов по бюджетной классификации РФ, по которому полученное имущество подлежит учету получающей стороной.

Далее подробно рассмотрим особенности учета операций по безвозмездной передаче отдельно по каждому из приведенных выше видов расчетов.Безвозмездная передача в рамках внутриведомственных расчетов Внутриведомственные расчеты – это расчеты между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств.

Для учета таких расчетов предназначен счет 0 304 04 000. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе участников расчетов (удержаний), а учет операций – в журналах операций в соответствии с содержанием хозяйственной операции. В частности, учет операций по безвозмездной передаче недвижимого имущества ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф.

0504071) (п. 276 – 278 Инструкции № 157н).

С порядком отражения в учете передающей и принимающей сторон операций по внутриведомственной передаче (получению) недвижимого имущества познакомимся на примере. Пример 1 Стоимость передаваемого нежилого здания составляет 1 200 000 руб., сумма ранее начисленной амортизации – 400 000 руб.

Здание относится к девятой амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет (360 мес.).

Право на оперативное управление этим зданием у передающей стороны прекращено в январе.

У принимающей стороны право оперативного управления зарегистрировано в мае.

Передающая и принимающая стороны являются учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю. 1. В бухгалтерском учете передающей и принимающей сторон в январе будут произведены следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.В учете передающей стороны Внутриведомственная передача нежилого здания*: – балансовая стоимость; КРБ 1 304 04 310 КРБ 1 101 12 410 1 200 000 – начисленная амортизация КРБ 1 104 12 410 КРБ 1 304 04 310 400 000В учете принимающей стороны Внутриведомственное получение нежилого здания*: – балансовая стоимость; КРБ 1 107 11 310 КРБ 1 304 04 310 1 200 000 – начисленная амортизация КРБ 1 304 04 310 КРБ 1 107 11 410 400 000 Одновременно нежилое здание ставится на забалансовый учет (до момента государственной регистрации прав)** 01 1 200 000 * Проводка оформляется на основании следующих документов (Письмо № 02-06-07/733): – Извещения (ф.

0504833); – Акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), подписанного обеими сторонами расчетов на основании распорядительного акта органа, осуще- ствляющего полномочия собственника; – документа, подтверждающего прекращение у передающей стороны права оперативного управления. ** Проводка приведена в соответствии с Письмом № 02-06-07/1061.

В письме не сказано, по какой стоимости следует отражать принимаемый объект на забалансовый учет. Согласно п. 333 Инструкции № 157н объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете 01 на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).

Однако из данной нормы не совсем ясно, какую стоимость указывать – балансовую или остаточную. В примере указана балансовая стоимость принимаемого объекта недвижимого имущества. 2. В учете принимающей стороны в мае операции по получению нежилого здания будут отражены бухгалтерскими проводками: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Принятие к учету нежилого здания, полученного в рамках внутриведомственных расчетов, по факту государственной регистрации прав*: – балансовая стоимость; КРБ 1 101 12 310 КРБ 1 107 11 310 1 200 000 – начисленная амортизация КРБ 1 107 11 410 КРБ 1 104 12 410 400 000 Одновременно нежилое здание списывается с забалансового учета 01 1 200 000 Начисление амортизации за время учета нежилого здания на забалансовом учете** (1 200 000 руб. / 360 х 3) КРБ 1 401 20 271 КРБ 1 104 12 410 10 000 * Проводка оформляется на основании Справки (ф.

0504833) с приложением документа, подтверждающего государственную регистрацию права на оперативное управление у принимающей стороны. ** Проводка оформляется на основании Справки (ф.

0504833). Амортизация доначислена за февраль – апрель.

Безвозмездная передача в рамках межведомственных расчетов В рамках межведомственных расчетов осуществляются операции по безвозмездной передаче (получению) объектов недвижимости между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) одного уровня бюджета. В учете передающей стороны данные операции отражаются на счете 0 401 20 241

«Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»

, а в учете принимающей стороны – на счете 0 401 10 180 «Прочие доходы» (п.

7 и 10 Инструкции № 162н). Порядок отражения межведомственной передачи недвижимого имущества в учете передающей и принимающей сторон рассмотрим на примере. Пример 2 Стоимость передаваемого сооружения составляет 330 000 руб., сумма ранее начисленной амортизации – 165 000 руб.

Сооружение относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования 10 лет (120 мес.). Право на оперативное управление этим сооружением у передающей стороны прекращено в марте.

У принимающей стороны право оперативного управления зарегистрировано в мае.

Передающая и принимающая стороны являются учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям одного уровня бюджета. 1. В бухгалтерском учете передающей и принимающей сторон в марте будут произведены следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.В учете передающей стороны Межведомственная передача сооружения*: – балансовая стоимость; КРБ 1 401 20 241 КРБ 1 101 13 410 330 000 – начисленная амортизация КРБ 1 104 13 410 КРБ 1 401 20 241 165 000В учете принимающей стороны Межведомственное полу- чение сооружения*: – балансовая стоимость; КРБ 1 107 11 310 КРБ 1 401 10 180 330 000 – начисленная амортизация КРБ 1 401 10 180 КРБ 1 107 11 410 165 000 Одновременно сооруже- ние ставится на забалансовый учет (до момента государственной регистрации прав)** 01 1 200 000 * Проводка оформляется на основании следующих документов (Письмо № 02-06-07/733): – Извещения (ф. 0504833); – Акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ф.

0306030), подписанного обеими сторонами расчетов на основании распорядительного акта органа, осуществляющего полномочия собственника; – документа, подтверждающего прекращение у передающей стороны права оперативного управления. ** Проводка приведена в Письме № 02-06-07/1061.

2. В бухгалтерском учете принимающей стороны в мае операции по получению сооружения будут отражены следующими проводками: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Принятие к учету сооружения, полученного в рамках межведомственных расчетов, по факту государственной регистрации прав*: – балансовая стоимость; КРБ 1 101 13 310 КРБ 1 107 11 310 330 000 – начисленная амортизация КРБ 1 107 11 410 КРБ 1 104 13 410 165 000 Одновременно сооружение списывается с забалансового учета 01 330 000 Начисление амортизации за время учета сооружения на забалансовом учете** (330 000 руб.

/ 120 х 1) КРБ 1 401 20 271 КРБ 1 104 13 410 2 750 * Проводка оформляется на основании Справки (ф. 0504833) с приложением документа, подтверждающего государственную регистрацию права на оперативное управление у принимающей стороны. ** Проводка оформляется на основании Справки (ф.

0504833). Амортизация доначислена за апрель.Безвозмездная передача в рамках межбюджетных расчетов Межбюджетные расчеты осуществляются между учреждениями разных уровней бюджетов бюджетной системы РФ. в рамках данных расчетов отражаются в учете передающей стороны на счете 0 401 20 251

«Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»

, принимающей стороны – на счете 0 401 10 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (п. 7 и 10 Инструкции № 162н). В Письме № 02-06-07/733 проводки по отражению межбюджетной передачи недвижимого имущества Минфином не приводятся, однако, по мнению автора, они аналогичны проводкам, рассмотренным при межведомственной передаче.

Разница лишь в том, что передающей стороне вместо счета 0 401 20 241 следует указывать счет 0 401 20 251, а принимающей стороне вместо счета 0 401 10 180 – счет 0 401 10 151. Кроме того, по мнению автора, будет иным код доходов по бюджетной классификации РФ КРБ , который указывается в разрядах 1 – 17 номера счета бюджетного учета принимающей стороной при отражении в учете операций по безвозмездному получению недвижимого имущества. Вместо кода XXX 207 00000 00 0000 180 «Прочие безвозмездные поступления» следует указывать код ХХХ 202 00000 00 0000 151 «Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

* * * В заключении отметим, что расходы по содержанию объекта недвижимости, понесенные в соответствии с законодательством РФ до получения государственной регистрации (до момента принятия к учету основных средств), отражаются на счете 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ (Письмо № 02-06-07/1061). _________________________________

  • Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
  • Таким органом является Росреестр и его территориальные органы (п. 1 Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 № 457).
  • Понятие приведено из «Современного экономического словаря» (ИНФРА-М, 2006).

Источник: журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Учет безвозмездной передачи основных средств

Операции по безвозмездной передаче основных средств отражаются бухгалтерскими записями, предусмотренными пунктами и Инструкции N 174н.

Выбор бухгалтерских записей для отражения передачи основных средств будет зависеть от того, кому передается имущество. При передаче основных средств государственным (муниципальным) учреждениям того же публично-правового образования, применяются следующие корреспонденции счетов:

  1. Дебет Х 401 20 281 Кредит Х 101 ХХ 410 — отражена передача балансовой стоимости объекта учета;
  2. Дебет Х 104 ХХ 411 Кредит Х 401 20 281 — отражена передача начисленной по объекту амортизации.

При передаче основных средств государственным (муниципальным) учреждениям другого публично-правового образования (межбюджетная передача), применяются следующие корреспонденции счетов:

  1. Дебет Х 104 ХХ 411 Кредит Х 401 20 251 — отражена передача начисленной по объекту амортизации.
  2. Дебет Х 401 20 251 Кредит Х 101 ХХ 410 — отражена передача балансовой стоимости объекта учета;

Передача основных средств отражается на основании первичных документов, оформленных передающей стороной, и Извещения.

Обратите внимание на применение кода КОСГУ 281 в номере счета 401 20 при отражении передачи основных средств.

Данный код КОСГУ именуется как

«Безвозмездные перечисления капитального характера государственным (муниципальным) учреждениям»

.

С применением кода КОСГУ 281 отражаются операции по безвозмездной передаче нефинансовых активов, составляющих основные фонды, внутри одного бюджета ().

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+