Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Агентский договор на работу

Агентский договор на работу

Агентский договор на работу

Плюсы и минусы работы по агентскому договору


Работа по агентскому договору подразумевает выполнение трудовых обязанностей без вступления в трудовые правоотношения и регламентируется Гражданским Кодексом Российской Федерации. Главный смысл данного вида взаимоотношений заключается в том, чтобы найти агента, который, действуя в интересах заказчика (Принципала), будет выполнять порученные ему обязанности. В роли агента может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

  1. Говоря простым языком, агент – это посредник между покупателем и продавцом товаров или услуг.
  2. Согласно статье 1005 Гражданского Кодекса агентский договор представляет собой гражданско-правовую сделку, в которой одна из сторон (Принципал) поручает другой стороне (Агент) совершать какое-либо действие (действия) в своих интересах.
  3. О том, какие подводные камни имеет агентский договор, а также его неоспоримые преимущества перед стандартным трудовым договором, обсудим далее.
  4. Плата за действия агента выражается в агентском вознаграждении и осуществляется на основании подписанного Принципалом отчета агента.

Определения

Договор возмездного оказания услуг – соглашение между заказчиком и исполнителем, согласно которому исполнитель обязуется выполнить определенные услуги, а заказчик – оплатить их согласно определенным в договоре условиям и в сроки.

Примеры договора на оказание услуг:· Договор на оказание юридических услуг;· Договор оказания технических услуг по ремонту и настройке компьютерной техники.Агентский договор – договор о посредничестве при оказании той или иной услуги, заключаемый между агентом и поручающим выполнение посреднических действий лицом (принципалом).

По агентскому договору агенту поручается выполнение ряда действий от имени принципала, которые могут носить юридический или иной (например, организационный) характер. Примеры агентских договоров:· Договор на привлечение клиентов для приобретения товаров или заказа услуг;· Договор на совершение юридических действий (подбор, покупка и оформление недвижимости).Главное отличие в понимании сущности предметов каждого из договоров – агентский договор не имеет никакого отношения к созданию чего-то материального.Например:1.
Примеры агентских договоров:· Договор на привлечение клиентов для приобретения товаров или заказа услуг;· Договор на совершение юридических действий (подбор, покупка и оформление недвижимости).Главное отличие в понимании сущности предметов каждого из договоров – агентский договор не имеет никакого отношения к созданию чего-то материального.Например:1.

Доставка товаров от производителя к покупателю, порученная по договору оказания услуг перевозчику – это услуга, результатом которой будет конкретное действие – доставка воды.

Заказчик получает товар, исполнитель – вознаграждение за его перевозку. 2. Поручение агенту по поиску перевозчика – это агентский договор, предметом которого станет заключение сделки на перевозку товаров с третьим лицом – ИП или компанией, оказывающей такие услуги.Возможно вас заинтересует статья:

Отчет агента

Исполняя агентский договор, агент должен совершить все порученные ему юридические и фактические действия и при необходимости передать все полученное в результате этого принципалу.

Также он обязан подготовить отчет о совершенных действиях и направить его принципалу (п.

1 ст. 1008 ГК РФ). Кроме того, агент должен представить доказательства понесенных расходов, если в договоре не предусмотрено иное (п. 2 ст. 1008 ГК РФ). Принципал должен принять переданное агентом, рассмотреть отчет и принять его или сообщить об имеющихся возражениях (п. 3 ст. 1008 ГК РФ). В агентском договоре рекомендуется определить: — порядок принятия принципалом исполненного агентом поручения; — содержание отчета агента (либо установить его форму), способы и сроки его направления принципалу; — порядок и срок рассмотрения принципалом отчета агента; — какими доказательствами должны подтверждаться расходы агента (в частности какими именно документами, необходимость заверения копий документов, прилагаемых к отчету и т.д.).

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором.

Если порядок исполнения агентского договора не определен, то агент обязан представить отчет по мере исполнения договора или по окончании исполнения (п.

1 ст. 1008 ГК РФ). Принципал должен рассмотреть его и принять или сообщить о своих возражениях (п. 3 ст. 1008 ГК РФ). Стороны также определяют сроки рассмотрения отчета принципалом и порядок направления возражений на них. По общим нормам отчет агента считается принятым, если принципал не сообщил агенту о своих возражениях по нему в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (п.

3 ст. 1008 ГК РФ). Форму отчета посредника желательно закрепить в договоре. Он может содержать следующие сведения: — дата составления отчета; — реквизиты агентского договора (наименование, номер, дата); — перечень совершенных юридических действий и даты их совершения; — перечень совершенных фактических действий и даты их совершения; — расходы, понесенные агентом в связи с исполнением договора; — перечень документов, подтверждающих расходы агента и прилагаемых к отчету; — реквизиты агента и принципала (наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения); — должность, фамилия, инициалы и подпись лица, действующего при составлении отчета от имени агента.

В случае, когда требования к содержанию отчета не согласованы, агент вправе направить принципалу отчет произвольного содержания.

Однако он в любом случае должен содержать сведения о конкретных действиях, совершенных агентом, — в ином случае обязанность агента по направлению отчета не будет считаться исполненной. Если из договора следует, что отчет носит характер первичного документа, на основании которого в учете отражаются сведения о вознаграждении посредника и возмещаемых расходах, он должен соответствовать нормам ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», и в частности предусматривать подписи с обеих сторон.

При несоблюдении установленных законодательством требований к оформлению первичных документов принципалу могут отказать в признании таких расходов при налогообложении прибыли, а также в вычете НДС по посредническим услугам (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2011 N А45-18674/2010, от 18.05.2009 N Ф04-2921/2009(6365-А67-25), Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.02.2010 по делу N А43-14355/2008-31-359). Если же отчеты лишь уведомляют о ходе выполнения поручения, на сумму вознаграждения необходимо дополнительно к отчету составить акт сдачи-приемки услуг (с соблюдением требований к реквизитам первичного документа).В следующей части статьи Ирина Евстратова расскажет про срок договора, вознаграждение и расходы агента и про контроль ФНС и Росфинмониторинга над агентскими схемами.

  1. , аудитор, эксперт

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Какой договор заключать: трудовой или агентский?

Вы здесь Опубликовано 2013-12-16 20:05 пользователем hrconsul «Кадровик. Трудовое право для кадровика», 2013, N 4 КАКОЙ ДОГОВОР ЗАКЛЮЧАТЬ: ТРУДОВОЙ ИЛИ АГЕНТСКИЙ?

Неправильная квалификация договорных отношений сторон может привести к негативным правовым последствиям. К каким именно — читайте в статье. Подмена трудовых договоров Анализ современной практики позволяет сделать вывод о том, что зачастую работодатели заключают с работниками договоры, имеющие гражданско-правовую природу, в то время как возникающие отношения являются трудовыми.

При этом существенно нарушаются права работника, поскольку физические лица лишаются прав и гарантий, на которые они могли бы рассчитывать при оформлении трудовых договоров. Очевидно, что обязательств у работодателя перед работником по трудовому договору гораздо больше, чем у заказчика перед исполнителем по гражданско-правовому договору.

Работодатели вынуждены выполнять массу обязательств по созданию благоприятных условий труда работников, предоставлению различных льгот, соблюдению иных требований трудового законодательства. Помимо того, организация обязана вести переговоры с представителями работников: профсоюзами и иными общественными организациями по поводу условий труда работников, отвечать на запросы компетентных государственных органов (государственной инспекции труда, госсанэпиднадзора, гостехнадзора, прокуратуры и др.) по вопросам соблюдения трудового законодательства в организации и нести ответственность за его нарушение. Трудовые отношения требуют от работодателя и гораздо больших организационных затрат, чем гражданско-правовые: оформления кадровых приказов (о зачислении на работу, переводах, отпусках, надбавках, увольнении и пр.), ведения трудовых книжек, организации их хранения.

Все вышеперечисленное не способствует стремлению организаций заключать с гражданами трудовые договоры.

Попытки работодателей подменять трудовые договоры агентскими договорами не являются редкостью. Наиболее часто такие факты встречаются в торговой деятельности, когда агентские договоры заключаются с торговыми представителями и даже с продавцами-консультантами.

Такая практика распространена и среди агентств по недвижимости, оформляющих отношения с сотрудниками-«агентами» посредством агентского договора. Основные критерии Рассмотрим существенные критерии, с помощью которых можно провести разграничение трудового и агентского договоров.

Согласно ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала; агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия. Словарь трудового права. Принципал (от лат.

principalis — главный; англ. principal) — лицо, участвующее в сделке за свой счет; лицо, уполномочивающее другое лицо действовать в качестве агента. Агент (лат. agens, род. п. agentis — действующий) — юридическое или физическое лицо, совершающее определенные действия по поручению другого лица от его имени и за его счет без права подписи документов по сделкам.
Агент (лат. agens, род. п. agentis — действующий) — юридическое или физическое лицо, совершающее определенные действия по поручению другого лица от его имени и за его счет без права подписи документов по сделкам. Исходя из приведенного определения, на первый взгляд схожесть трудового и агентского договоров может проявляться в том, что по агентскому договору работник обязуется совершать по поручению юридические и иные действия, в том числе от имени и за счет принципала.

При этом согласно ст. 1011 ГК РФ к данным отношениям применяются в части, не урегулированной главой об агентировании, положения, относящиеся к договору поручения (гл.

49 ГК РФ). В частности, речь идет об исполнении агентом поручений принципала. К данным отношениям будет применяться ст. 973 ГК РФ. Агент будет обязан исполнять данное ему поручение в соответствии с указаниями доверителя.

Указания доверителя должны быть правомерными, осуществимыми и конкретными.

Однако при этом, в отличие от работающих по трудовому договору, агент не подчиняется трудовой дисциплине, не имеет строго определенного режима работы, у него нет должностной инструкции, в пределах которой он выполняет свои функции. Таким образом, принципал не имеет в отношении агента властных административных полномочий, несмотря на возможность принципала давать ему указания. Характер агентского договора Следующим существенным отличием можно назвать предпринимательский характер (природу) агентского договора в отличие от договора трудового.

Агент ведет предпринимательскую деятельность, основанную на риске.

Она предполагает согласно ст. 2 ГК РФ самостоятельность, определенную свободу, возмездность и применение соответствующей гражданско-правовой ответственности. За выполнение своих функций согласно ст.

1006 ГК РФ агенту выплачивается агентское вознаграждение. При этом агент не является сотрудником организации, поэтому рабочего места у него нет. Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст.

209 ТК РФ). Помимо этого, в обязанности работодателя вменена согласно ст. 212 ТК РФ организация контроля за состоянием условий труда на рабочих местах. Что касается агента, то согласно ст.

975 ГК РФ принципал, если иное не предусмотрено договором, обязан обеспечить агента только средствами, необходимыми для исполнения поручения. Отсюда следует вывод, что, во-первых, он может это и не делать, если такое положение установлено договором, то есть если в агентском договоре прямо прописано, что агент сам обеспечивает себя всем необходимым для исполнения поручения. Даже если такого положения в договоре нет, то понятие «обеспечение средствами» не включает в себя организацию рабочего места.

Это может быть предоставление технических средств, необходимой документации, транспорта и т.

д. Кроме того, агент может понести расходы, которые принципал обязан ему возместить, если иное не оговорено договором (ст. 975 ГК РФ). Вознаграждение или оплата труда?

По агентскому договору агент получает за выполненное поручение принципала агентское вознаграждение. Оно устанавливается в размере и порядке, установленных в агентском договоре. При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения (ст.

1006 ГК РФ). Как правило, агентское вознаграждение устанавливается в процентах от заключенных сделок (например, от 2 до 10% от стоимости проданного товара).

По трудовому договору работнику выплачивается заработная плата не реже чем раз в полмесяца в размере, установленном в трудовом договоре (ст. 136 ТК РФ). Отметим, что если работодатель заключает вместо трудовых договоров агентские, то зачастую он устанавливает именно процентную форму оплаты.

Однако если такая форма сочетается с минимальным окладом, который выплачивается регулярно, то в этом случае более вероятен риск признания договора трудовым, хотя такое сочетание само по себе в целом соответствует ст. 1006 ГК РФ. Материальная ответственность Следующим критерием отграничения данных договоров можно назвать то, что только между сторонами трудовых отношений возникают вопросы о материальной ответственности на основании гл.

37 — 39 ТК РФ. В гражданско-правовых отношениях наступает ответственность за нарушение сторонами обязательств в порядке, определенном гл. 25 «Ответственность за нарушение обязательств» ГК РФ, то есть речь идет об обязанности должника возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. При этом ответственность агента может возникать в двух сферах: перед принципалом при нарушении условий агентского договора и перед третьим лицом, если агент совершает действия от имени и за счет принципала.

При трудовых правоотношениях ответственность за причинение ущерба третьим лицам возлагается на работодателя согласно ст.

ст. 1068, 1079 ГК РФ, а впоследствии ущерб может быть взыскан с работника в порядке, предусмотренном гл. 39 ТК РФ. Юридические и фактические действия Агентский договор является консенсуальным, возмездным, двусторонне обязывающим.

Стороны договора — агент и принципал.

Предмет агентского договора — совершение по поручению принципала юридических и иных, то есть неюридических (фактических), действий (предмет агентского договора, таким образом, шире предметов договоров комиссии и поручения).

Следует обратить внимание на необходимость правильного разграничения юридических и фактических действий.

Оценивать действие в качестве юридического или фактического следует исходя из характера действия как такового.

Например, совершение сделки — действие юридическое по своему определению (ст. 153 ГК), а осуществление агентом предварительного поиска контрагентов для сделки на наиболее выгодных условиях — действие фактическое.

Несмотря на значительное сходство с договором поручения, агентский договор отличается от него. Это отличие обнаруживается прежде всего в предмете названного договора. В то время как поверенный принимает на себя обязанность совершить определенные юридические действия, агентская деятельность в силу абз.

1 п. 1 ст. 1005 ГК РФ может быть связана с совершением не только юридических, но и фактических действий (например, с разработкой стратегии рекламной кампании принципала), хотя

«последние носят вспомогательный характер и никогда не исчерпывают предмет агентского договора»

[1].

В противном случае будет иметь место не агентский договор, а договор возмездного оказания услуг (ст. ст. 779 — 783 ГК РФ). Важность правильного разграничения указанных видов действий объясняется также тем обстоятельством, что от чьего-либо имени (своего, то есть агента, или принципала) возможно совершение лишь юридических действий.
ст. 779 — 783 ГК РФ). Важность правильного разграничения указанных видов действий объясняется также тем обстоятельством, что от чьего-либо имени (своего, то есть агента, или принципала) возможно совершение лишь юридических действий.

Фактические действия не могут совершаться «от имени», поэтому применительно к таким действиям важно лишь то, что они совершаются всегда за счет принципала.

В зависимости от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, к агентскому договору субсидиарно применяются правила соответственно о договоре комиссии или поручения.

Если при договоре поручения между сторонами возникают отношения прямого представительства, то агентский договор в зависимости от его содержания может опосредовать возникновение отношений как прямого, так и косвенного представительства. Агент действует от имени принципала, и при совершении им сделки с третьим лицом ее правовое последствие ложится непосредственно на принципала.

Стороны договора Отметим, что важно определить правовой характер отношений сторон в сфере труда: конкретный вид правоотношений позволит исключить возможность оспаривания статуса сотрудника: является ли он работником (по ТК РФ) или агентом (по ГК РФ).

Это позволяет идентифицировать права субъектов таких отношений, перевести их в формально-юридическую сферу и таким образом избежать возможных конфликтов в будущем либо как минимум определить их правовыми рамками. Граждане и юридические лица свободны в заключении гражданско-правового договора.

Однако это не значит, что в сфере труда вместо трудовых договоров могут заключаться гражданско-правовые договоры. Принцип свободы в данном случае означает, что понуждение к заключению гражданско-правового договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить такой договор предусмотрена ГК РФ, федеральным законом или добровольно принятым обязательством (с учетом определенных условий). Гражданско-правовой договор в сфере труда заключается, как правило, в тех случаях, если в штатном расписании не предусмотрена должность для выполнения соответствующей работы и данная работа не является характерной и постоянной работой для лица, нуждающегося в ее осуществлении.

Предметом договора является результат труда, осуществляется без подчинения исполнителя (исполнителей) внутреннему трудовому распорядку предприятия.

Работа производится за свой риск, исполнитель отвечает за случайную гибель или случайное повреждение предмета договора. Исполнитель (подрядчик, перевозчик, экспедитор, доверитель, поверенный агент, доверительный управляющий, автор) оформляется на работу не через отдел кадров, а чаще всего через административно-хозяйственный отдел. Таким образом, выяснить истинное содержание договора зачастую можно, только тщательно анализируя каждое условие договора и фактические правоотношения участников соглашения.

Как правило, содержание договора не зависит от его названия, а определяется совокупностью всех условий договора, прав и обязанностей сторон. Так, договор будет квалифицирован как трудовой, если в нем содержатся одно или несколько следующих условий: — о зачислении гражданина по определенной профессии, должности или квалификации; — о постоянно выполняемой четко определенной функции исполнителя (преподавание, мытье окон и т. п.); — о материальной ответственности исполнителя; — о подчинении его правилам внутреннего распорядка организации; — об испытательном сроке; — о периодически выплачиваемой заработной плате или вознаграждении независимо от результата работы.

Судебная практика Приведем также примеры из судебной практики кассационной инстанции — Московского областного суда в 2011 г. по исковым заявлениям о признании заключенных агентских договоров трудовыми. В одном из случаев требования заявителя были сформулированы как «признание отношений трудовыми», в другом — «об установлении факта трудовых отношений».

В данном случае заявители преследовали цель установить юридический факт, поэтому дела рассматривались в соответствии с подразделом IV ГПК РФ в рамках особого производства.

По обоим заявлениям суд первой инстанции вынес положительные определения и удовлетворил требования, которые затем поддержал суд вышестоящей инстанции на поступившие частные жалобы. В рамках первого дела было принято положительное решение, и отношения по гражданско-правовому агентскому договору были признаны трудовыми.

В рамках второго процесса были признаны трудовые отношения, так как работник фактически и систематически исполнял обязанности охранника частного предприятия. В обоих приведенных случаях судебная коллегия по гражданским делам подтвердила решения судов первой инстанции.

То есть признала: в первом случае гражданско-правовой договор трудовым, во втором — фактически сложившиеся отношения трудовыми.

Эти судебные споры показывают, что в правовой практике отсутствуют четкие юридически выявленные критерии различий между гражданско-правовыми и трудовыми отношениями на основе ТК РФ, а также нет единообразия при заявлении исковых требований истцами. Подводя итоги, можно отметить, что при заключении организациями-работодателями договоров с гражданами необходимо четко и ясно определять предмет и условия договоров, четко представлять, какие правоотношения они породят.

Неправильная квалификация договорных отношений сторон может привести к ошибкам в учете, нарушению требований трудового законодательства. Недопонимание проблемы может привести к негативным правовым последствиям: пострадает бюджет организации в связи с взысканием недоимки по уплате страховых взносов в ФСС РФ, возможен риск выплат компенсаций вреда работнику, в том числе морального; пострадает деловая репутация работодателя в связи с наложением административного взыскания на должностное лицо, подписавшее договор или иное лицо, ответственное за прием и увольнение работников в организации, вплоть до отстранения от должности (дисквалификации).

Недопонимание проблемы может привести к негативным правовым последствиям: пострадает бюджет организации в связи с взысканием недоимки по уплате страховых взносов в ФСС РФ, возможен риск выплат компенсаций вреда работнику, в том числе морального; пострадает деловая репутация работодателя в связи с наложением административного взыскания на должностное лицо, подписавшее договор или иное лицо, ответственное за прием и увольнение работников в организации, вплоть до отстранения от должности (дисквалификации).

Нельзя и забывать об организационных последствиях — участие в судебном или административном разбирательстве требует значительных затрат времени и трудовых ресурсов. Однако все вышеперечисленное не означает, что организациям не стоит заключать гражданско-правовые договоры с гражданами, а довольствоваться только трудовыми. По нашему мнению, это неправильный подход.

В том случае, когда выполнение работ (оказание услуг) носит систематический, длящийся характер — налицо необходимость и даже обязанность работодателя установить трудовые отношения, если же работа носит разовый, непредвиденный характер — отношения стоит строить на гражданско-правовой основе. Библиографический список 1. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации.

Часть вторая: Учебно-практический комментарий (постатейный) / Под ред. А. П. Сергеева. М.: Проспект, 2010.

С. 653. В. Джиоев Юрист Москва Подписано в печать 14.03.2013 Рубрика: Оцените публикацию +1 0 -1

Сотрудничество по агентскому договору

В силу п.

4 ст. 1005 ГК особенности некоторых видов агентского договора регулируются в том числе самостоятельными правовыми актами.

К таковым, в частности, относятся:

  1. инвестиционное агентирование.
  2. платежное агентирование;
  3. агентирование в сфере туристских услуг;
  4. морское агентирование;

При этом важно понимать, что сотрудничество посредством агентирования или выполнение работ по агентскому договору возможно и в иных областях. По факту оно ограничивается лишь усмотрением сторон (разумеется, в части, прямо не запрещенной законом) — просто в случае сотрудничества в областях, не указанных в перечне выше, к агентскому договору будут применять только общие нормы об агентировании, предусмотренные в ГК. Весьма распространенным видом сотрудничества по агентскому договору является реализация товаров или услуг, производимых какой-либо компанией или предпринимателем.

В данной области сотрудничества практика выработала 3 возможных варианта агентского соглашения:

  1. с эксклюзивным правом продаж, когда право на реализацию продукции не может быть предоставлено кому-либо еще;
  2. осуществлением продаж как агентом, так и самим производителем при его желании и возможности;
  3. без ограничений на количество агентов в сфере продаж.

Агентом в данном случае может выступать не только организация, так и физическое лицо.

О компенсации расходов агента

(А) Агент на закупе может расплатиться с поставщиком только после того, как ему поступят денежные средства от принципалов, а не осуществлять закупки за свой счёт;Ключевая характеристика агентского договора в том, что агент действует «за счет принципала» (п.1 ст.1005 ГК РФ).

Это значит: (Б) Агент на сбыте (реализации) может перечислить принципалу выручку от продажи товара только после того, как этот товар будет реализован конечному покупателю.

Иными словами, агент за свои услуги получает агентское вознаграждение и не может финансировать принципала.

Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)? Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом конкретном случае.

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п.

факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.Сравним агентский договор и поставку 1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же оставляет себе только вознаграждение.По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества: Это является важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте.

Например, одновременно с реализацией продукции принципала агент может заниматься реализацией собственных товаров.

В этом случае на имущество нашего принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам агента, принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для принципала.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», беря кредиты под эти товарные запасы. 3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.). 4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач (так называемый чек-лист).

Если Агенту в качестве вознаграждения достаточно выручки в 150 млн руб., то плюсом мы сохраняем возможность использовать специальные режимы налогообложения. В эту сумму также должны уложиться собственные расходы Агента (например, содержание офиса, зарплаты сотрудников агента и т.д.).

Нормативное регламентирование

Чтобы выяснить плюсы и минусы работы по агентскому договору, рассмотрим каким актами он регулируется.ГК дает определение, что такое агентские отношения, описывает права и обязанности сторон. Кодекс не является единственным документом, регулирующим эту сферу общественных отношений.

Предлагая подписать подобное соглашение, нельзя упускать из виду налоговое законодательство. Кроме того, на отношения с агентами распространяется действие законов, регламентирующих отдельные сферы (например, туризм).

Ими могут устанавливаться дополнительные правила.Применение указанных норм обсуждается в судебной практике, чаще арбитражной.

Также на данный счет даны общие разъяснения в некоторых Постановлениях Пленума ВС РФ.

Определение агентского договора

Правовые отношения по агентскому договору регулируются главой 52 ГК РФ. Согласно ст. 1005 ГК РФ, агентским договором является соглашение (письменное) между двумя сторонами (Агентом и Принципалом) на выполнение услуг или работ.

Принципал — это тот, кому нужны услуги, а Агент — тот, кто берётся их ему предоставить. Вознаграждение выплачивается за счёт Принципала. Действовать Агент может либо от себя (своего имени), либо от заказчика (Принципала).

Как уплачивается агентское вознаграждение и его размер устанавливается обеими сторонами и прописывается в договоре. Опираясь на ст. 1006 ГК РФ, сроки уплаты также указываются в договоре. Агент может действовать и от себя (своего имени), и от заказчика (Принципала).

От этого зависят права и обязанности сторон. Если Агент действует от своего имени, то и обязанности по договору приобретает он. Но, если, же Агент действует от имени заказчика (Принципала) — то такие обязанности возникают у последнего.

Примеры агентских договоров:

  1. договор на оказание информационных услуг (например, предоставление выделенной линии для интернета или кабельное телевидение);
  2. на поставку электроэнергии и другие.
  3. договор на оказание коммунальных услуг;

Ввод единого налога на недвижимость физических лиц подготавливает замену земельного и имущественного налогов.

О формуле расчета валовой прибыли можно узнать здесь.

Агентский договор: просто о сложном

Для расширения территории представленности своей продукции торговые и производственные компании нередко используют агентский договор. На практике возникают вопросы не только в связи с распределением прав и обязанностей сторон по договору, определением размера вознаграждения, но и такие, не связанные с предпринимательским характером отношений сторон вопросы как деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений, особенности налогообложения и документальное подтверждение отношений.

Именно в них мы и попробуем разобраться. В соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии.

Агент самостоятельно, от своего имени, ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент. Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения.

В этом случае агент действует по доверенности. Исходя из формулировки ст.1005 ГК РФ возникают вопросы к определению понятия «за счет принципала».

Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)? Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом случае.

Прежде всего, формулировка ГК РФ о совершении сделок в рамках агентского договора «за счет комитента» означает, что принципал предоставляет собственное имущество для реализации.

Поэтому предпринимательский риск, т. е. вероятность получения прибыли или получения убытков, ложится на него как на собственника реализуемого товара (имущества). Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять.

Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п.

факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества. По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества: 1) Товар остается в собственности Принципала до момента его реализации конечным покупателям.

Вся выручка также является собственностью Принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же получает только вознаграждение. Это является достаточно важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности Принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте.

Например, одновременно с реализацией продукции Принципала агент может заниматься реализацией собственной продукции. В этом случае на имущество нашего Принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам Агента, Принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для основной компании.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью Принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», брать кредиты под эти товарные запасы. 3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач. Следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, ФЗ

«Об ограничении монополистической деятельности и конкуренции на товарных рынках»

содержит запрет на использование в секторе торговли продуктами питания договора комиссии, а именно не допускается, чтобы магазины выступали комиссионерами, то есть брали товар на реализацию с возможностью в любое время его вернуть.

Видимо, тем самым защищаются интересы производителей, однако равнозначные по смыслу положения по соглашению сторон могут быть включены в договор поставки (например, о возможности возврата продукции поставщику по истечении срока реализации). Также есть запрет на использование агентского договора в сферах с ограниченным перечнем «игроков» (газоснабжение и энергоснабжение).

Это выглядит обоснованным, поскольку зачастую потребители лишены права выбирать ресурсоснабжающую организацию в конкретном месте, поэтому наличие агента в этих отношениях необоснованно.Особенности налогообложения и документооборота при заключении агентского договора По смыслу Гражданского кодекса РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту (посреднику), остается его собственником до момента реализации конечному покупателю. Агент, принимая товар на реализацию, действует от своего имени, но в интересах и за счет принципала.

В связи с этим на Агента возложена обязанность выставления покупателям счетов-фактур в случае, если принципал применяет ОСН.

Применяемая самим агентом система налогообложения не изменяет этой обязанности и влияет только на налогообложение доходов самого агента (которое состоит из вознаграждения за оказанные услуги).

Передача товара от Принципала Агенту не является реализацией, соответственно счет-фактура при этом не составляется. Учитывая, что продажа товара осуществляется все-таки принципалом с привлечением посредника, вся выручка от реализации должна быть учтена им при исчислении налога на прибыль и НДС.

Агент вознаграждается из доходов принципала. Таким образом, если агент применяет УСН, для принципала его вознаграждение будет безНДС-ным расходом.

Агент при налогообложении учитывает только свое вознаграждение и произведенные некомпенсируемые принципалом расходы.

Счета-фактуры, выставленные Агентом своим покупателям, указываются только в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не регистрируются им в своей Книге продаж (абз.6 п.20 Правил ведения книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), а передаются Принципалу вместе с Отчетом Агента и учитываются принципалом. Если агент применяет общую систему налогообложения, на сумму своего вознаграждения он составляет счет-фактуру.

Обращаем внимание на следующий момент.

Принципал вправе установить цену, не ниже которой товар должен быть реализован конечным покупателям. В случае, если товар продается на более выгодных условиях, дополнительная выгода делится поровну между Принципалом и Агентом, если иное не предусмотрено договором. Это относится к правилам определения вознаграждения агента, но не отражается на налоговом учете сторон договора!

В любом случае вся сумма, полученная агентом от покупателей товара, учитывается принципалом в составе своей выручки. Однако на практике встречаются случаи, когда сумма превышения цены реализации товара над стоимостью, указанной принципалом при передаче товара (назовем ее рекомендуемой ценой для реализации), не учитывается принципалом в составе налоговой базы для исчисления налога на прибыль и НДС.Агентский договор глазами налогового органа Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам (в т.ч.

налоговым) как инструмент оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только оптимизация налогов с доходов.Внимание налоговых органов, как правило, привлекают следующие случаи: — Применение агентом специального налогового режима; — Наличие у агента признаков фирмы — «однодневки»; — В качестве агента выступает иностранная организация. Основные требования к подтверждению реальности агентский отношений: 1) Подтверждение деловой цели заключения договора, например: — Расширение территории присутствия Принципала; — Работа с отдельными категориями покупателей (или поставщиков), которые не могут быть охвачены Принципалом самостоятельно.

2) Самостоятельное ведение агентом своей деятельности, наличие необходимых ресурсов, компетенции. У налогового органа не должны возникнуть сомнения, что переданные агенту функции выполняются Принципалом самостоятельно.

3) Своевременное оформление актов и отчетов агента об исполнении договора, из которых должно следовать, какие юридические и иные действия совершал агент в рамках агентского договора. На необходимость наличия отчетов указано в ст.1008 ГК РФ: в ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором; при отсутствии в договоре соответствующих условий агентом представляются отчеты по мере исполнения им договора или по окончании действия договора.

При этом особенно важно, чтобы содержание отчета соответствовало фактическим взаимоотношениям сторон! Например, заключение через агента договора с покупателем/поставщиком, с которым и ранее существовали деловые взаимоотношения, а также активное участие в переговорах сотрудников Принципала, наверняка вызовет вопросы инспекторов о деловой цели привлечения агента. Достаточно красноречиво по этому поводу высказался Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.02.2012 по делу № А68-3288/09: «Инспекцией представлены доказательства, опровергающие участие иностранной компании в качестве агента общества в отношениях по поставке продукции украинскому предприятию.

Так. между украинским предприятием и обществом существовали взаимоотношения до 2005 года, инициатива заключения контракта на поставку путевых машин исходила от украинского предприятия. Контракт. на поставку продукции заключен при участии должностных лиц общества и украинского предприятия, которые непосредственно вели переговоры об условиях поставки.

Для решения технических вопросов при подготовке контракта должностные лица общества (директор по экономике и директор по маркетингу).

неоднократно направлялись в командировки в город Киев. Отчеты о результатах этих командировок свидетельствуют о том, что указанный контракт заключен обществом без участия иностранной компании.

Каких-либо отчетов, из содержания которых усматривалось бы участие иностранной компании в поисках покупателей продукции общества, ведении переговоров и заключении договоров на реализацию этой продукции, раскрывалась бы ее роль в содействии обществу по реализации продукции либо в осуществлении иных действий в интересах общества, не представлено.» 4) Наличие у агентов признаков фирм — «однодневок» также может стать поводом для исключения агентского вознаграждения из состава расходов по налогу на прибыль. Агенты должны нести расходы в рамках исполнения договора, иметь необходимые организационные условия для работы, вести переписку с покупателями (поставщиками) и пр.

На это в частности обращает внимание ФАС Уральского округа в постановлении от 16.10.2012 по делу Ф09-9412/12.

Таким образом, агентский договор, как и другие имеющиеся в ГК РФ договорные конструкции, перед их применением должен быть проанализирован как с точки зрения «удобства» в деятельности конкретного бизнеса, так и с точки зрения возможных вопросов контролирующих органов. . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Вы удивитесь, как часто сталкиваетесь с агентами при решении бытовых вопросов.

Покупка путёвки через турагентство, получение товара из пункта самовывоза, оплата интернета через терминал — это примеры агентских сделок. Вы встречаете агентов и в бизнесе, когда нанимаете курьера для доставки товара или получаете оплату через Яндекс.Деньги.

Такие сделки отличаются от обычных, и мы расскажем почему.Главное отличие агентских сделок в том, что в них появляется третий участник — агент. Он становится посредником между продавцом и покупателем и помогает им совершить сделку.

Хоть появление посредника и усложняет учёт, не стоит отказываться от агентских договоров — они выгодны для обеих сторон.

Преимущества:

1.

Работник не связан конкретным графиком исполнения трудовой функции и может сам планировать свое рабочее время, не подчиняется трудовой дисциплине, у него нет должностной инструкции, в пределах которой он выполняет свои функции.

Таким образом, принципал не имеет в отношении агента властных административных полномочий, несмотря на возможность принципала давать ему указания.2.

Оплата труда в любом случае зависит от объема выполненных работ или оказанных услуг, что стимулирует к более активному труду;3.

Агент может формировать собственную клиентскую базу, что может иметь для него значение в дальнейшем;4. Возможность совмещать деятельность с работой по трудовому договору без ограничения на количество рабочих часов;5.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+